分析一把廣東立信處罰。。。。出具審計報告需要多少錢

中國證券監督管理委員會廣東監管局行政處罰決定書〔2018〕18號經查明，立信所存在以下違法事實：立信所為超華科技2014年年度財務報告的審計機構。因超華科技的全資孫公...

分析一把廣東立信處罰。。。。
我們精選了一下網友答案：

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中國證券監督管理委員會廣東監管局行政處罰決定書

〔2018〕18號

經查明，立信所存在以下違法事實：

立信所為超華科技2014年年度財務報告的審計機構。因超華科技的全資孫公司惠州合正電子科技有限公司（以下簡稱惠州合正）虛假確認2014年對常州市鑫之達電子有限公司（以下簡稱常州鑫之達）廢料銷售收入2,770,505.13元，造成超華科技2014年年度利潤總額、合并凈利潤均相應虛增，虛增利潤總額占超華科技當期利潤總額的28.01%、虛增凈利潤占超華科技當期合并凈利潤的23.71%。超華科技上述財務舞弊行為導致其2014年年度報告存在虛假記載。立信所在超華科技2014年年報審計過程中未勤勉盡責，沒有按照審計準則的規定進行審計，未能發現超華科技上述財務舞弊行為，出具的審計報告存在虛假記載。具體情況如下：

蘿卜理解：其實看結論罰款150w，還覺得蠻差異的。。。因為一個年審，二個證監局罰款真的非常少。。。。推斷有如下原因：

1、面子：超華科技利潤太薄了，相對指標太高了。雖然只有虛假利潤277w，但是占利潤太高了【后面證監局也解釋了】；

2、里子（1）：超華科技真可能就是個造假的渣，你想一家企業是得多走頭無路了，才用孫公司廢料收入造假！！！一個是2014年凈利潤1100w，扣掉虛假的270w，剩下的查一查，估計是虧損的。。。另外一個是廢料收入都能造假，可想而知內控存在巨大問題，貪污的性質更嚴重。。。。。。。。。。。當然，我看了13年也是渣，凈利潤5500w，其中有負商譽3500w，知道這個負商譽怎么構成的嗎。。。。就是收購這個造假孫公司形成的！

里子（2）感覺立信知道這筆收入造假。。。后面又是走訪又是啥的。。。。。。。但是沒有補好，顯得故意。。。。。。。

一、風險評估程序不充分

立信所針對超華科技營業收入執行了風險識別與評估程序，但審計程序只涵蓋了主營業務收入，未覆蓋其他業務收入。超華科技主營業務模式與其他業務模式存在明顯區別，同時，立信所在審計過程中關注到，超華科技“本年其他業務收入有5000多萬，成本300多萬，若無其他業務收入，公司本年的利潤為0”這一重要情況，但立信所并未對超華科技其他業務收入補充執行風險識別與評估審計程序，相關行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第二十八條、第二十九條的規定。

蘿卜理解：

1、事務所底稿通病了。大部分事務所其他業務收入底稿幾乎就一個明細表。。。。。。。

2、做反舞弊審計時候，相反其他業務收入是最重要的，主營還真不太重要。。。。。。以前公眾號說過了

二、風險應對措施執行不到位

（一）未對其他業務收入執行控制測試程序。立信所對超華科技營業收入項目的風險評估結果為“僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險”，該風險評估結果適用于其他業務收入。在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險方面，立信所評估的結果為財務報表層次舞弊風險為“是否存在虛增利潤的情況”，認定層次則包括“收入的真實性及應收賬款真實性”。但立信所實際執行應對措施時，對其他業務收入僅執行了實質性程序，未執行了解內部控制和控制測試程序，且有關惠州合正其他業務收入《進一步審計程序表》表中，“根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序”記載為不適用。立信所的上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務報表審計中與舞弊相關的責任》第三十一條、第四十九條，《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第八條的規定。

蘿卜理解：總的來說，就是風險導向審計方法太繁瑣了！！！！我覺得四大創的那套方法，應該簡化下，實在太繁瑣。。。。。。。。或者只能把底稿精簡下，保持前后邏輯一貫性。。。。。。。

（二）對其他業務收入執行實質性程序時，未保持應有的職業懷疑，未充分關注廢料收入確認的異常情況。立信所對惠州合正其他業務收入執行實質性程序時，計劃檢查原始憑證等相關資料，分析交易實質，確定其是否符合收入確認的條件，并檢查會計處理是否正確。實際執行時，立信所獲取了惠州合正銷售廢料業務的購銷合同、出貨單、過磅單、放行條、銀行轉賬回執等原始憑證，對管理人員和客戶進行了訪談，并實施了函證。但立信所審計過程中，對獲取的多份明顯異常、相互矛盾的審計證據未保持應有的職業懷疑，未獲取進一步的審計證據消除疑慮，在審計證據不夠充分、適當的情況下，發表了“未見異常，可以確認”的審計結論，不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、《中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險采取的應對措施》第二十七條、《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十五條的規定。具體異常現象有：

蘿卜理解：其實我覺得立信知道這筆收入造假，在想辦法彌補。。。。。。就是補證據前后邏輯矛盾。。。。。。

出貨單和過磅單異常。惠州合正向常州鑫之達銷售廢料的出貨單上客戶簽章處僅簽署“周”字，無法確認簽收人與常州鑫之達的關系。出貨單數量為337,634公斤，與過磅單總額一致，過磅單除一張17,634公斤外，其余16張均分為20,000公斤一張，所有過磅單沒有客戶名稱、過磅員、序號、時間、車號等信息，無人簽名，地磅室留存聯、會計部聯和客戶留存聯均予保留。出貨單的日期早于過磅單的日期。

蘿卜：見2、3、4。。。。。。。

2.購銷合同、出貨單與《其他業務收入與合同核對》表、詢證函存在差異。惠州合正與常州鑫之達購銷合同上約定的PP邊角料單價為18元、出貨單數量337,634公斤，相應合同金額應為6,077,412元，但立信所《其他業務收入與合同核對》表上記載的銷售數量為331,192公斤，合同金額為5,961,456元，《往來賬項詢證函》上確認的應收賬款同樣為5,961,456元。

蘿卜：很可能是后期立信要求補的合同。。。。。沒有補好，痛哉。。。。。。。

3.銷售價格、成本異常。惠州合正在同一時期向不同客戶銷售相同廢料，銷售價格存在明顯差別，向常州鑫之達的銷售單價為18元、向惠州大亞灣億利環保科技有限公司的銷售單價為10.8元。惠州合正的銷售廢料成本為零。

蘿卜：這個確實不應該，除非材料價格/材料品種差異很大。。。。至于廢料成本為0，看成本核算方法了，算不得什么事情。。。。。。。。。

4.訪談內容與其他審計證據不一致。2015年4月1日，立信所審計人員前往常州鑫之達函證，并于同日對其法定代表人萬某興進行訪談。萬某興在訪談中表示“15年四月份有回過兩次款，大概50多萬”。而常州鑫之達實際付款給惠州合正50.5萬元的時間是在2015年4月10日之后，晚于訪談時間。此外，管理人員梁某玲在訪談中表示，惠州合正的廢料銷售基本沒有簽訂購銷合同，但從審計底稿看，惠州合正與所有廢料銷售客戶均簽訂了購銷合同。

蘿卜理解：補證據依然邏輯矛盾！！！！哎！！！！！！

三、出具標準無保留意見的審計報告

2015年4月28日，立信所出具信會師報字[2015]第310411號《廣東超華科技股份有限公司審計報告及財務報表》，審計意見認為超華科技財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了超華科技公司2014年12月31日的合并及公司財務狀況以及2014年度的合并及公司經營成果和現金流量。簽字注冊會計師為高敏、康躍華。超華科技2014年年報審計項目的費用總額為75萬元，立信所已收取。

上述違法事實，有超華科技行政處罰決定書、立信所出具的審計報告、審計工作底稿、相關人員詢問筆錄等證據證明，足以認定。

立信所在為超華科技2014年年度財務報告提供審計服務過程中未勤勉盡責，風險評估程序不充分，風險應對失當，出具的超華科技2014年年度審計報告存在虛假記載，發表了不恰當的審計意見，違反了《證券法》第一百七十三條的規定，構成了《證券法》第二百二十三條所述情形。對上述違法行為直接負責的主管人員為注冊會計師高敏、康躍華。

當事人立信所、高敏、康躍華及其代理人在聽證中提出：第一，本案已過法定追訴時效；第二，立信所無法僅憑廣東證監局對超華科技的《行政處罰決定書》判斷審計報告是否存在虛假；第三，立信所已經履行了勤勉盡責的義務，且虛假收入對超華科技當期營業收入的影響輕微，未對投資者判斷造成重大影響，不應對立信所進行處罰；第四，立信所分析了其他業務收入，并指出其重要性，執行了風險識別和評估程序；第五，廣東證監局既然認定立信所風險識別與評估程序未覆蓋其他業務收入，則營業收入項目的風險評估結果也不能適用于其他業務收入，立信所對其他業務收入風險評估結果為“需要特別關注其他業務收入的真實性和完整性，對此部分收入需要獲得較充分的審計證據”；第六，立信所執行了了解惠州合正內部控制的程序，惠州合正對廢料銷售收入未建立成文正規的內部控制，無需執行內部控制測試程序；第七，惠州合正廢料銷售出貨單、過磅單、價格、成本、購銷合同等不存在異常，有的屬于單據的填寫和傳遞不規范的問題。

經復核，我局認為，當事人的申辯意見不能成立，具體如下：

第一，《行政處罰法》第二十九條第一款規定，“違法行為在二年內未被發現的，不再給予行政處罰。法律另有規定的除外”。我局發現立信所違法行為的線索，可以認定為違法行為已被發現。立信所簽署涉案審計報告的時間為2015年4月28日，我局于2016年3月18日發現超華科技在2014年年報中存在涉嫌虛增廢料銷售收入的線索，之后開展核查工作。立信所對超華科技2014年財務報表發表了標準無保留的意見，超華科技對立信所審計后的報表進行披露。2017年2月17日，我局約談簽字注冊會計師高敏、康躍華，了解相關情況。其后，我局決定調取立信所涉案工作底稿，并于2017年5月22日向立信所發出《監督檢查通知書》。2018年5月28日，我局向立信所發出《調查通知書》，決定對立信所立案調查。上述從我局發現超華科技和立信所違法行為的線索、到初步核實、到立案調查，執法過程逐步推進、環環相扣、緊密聯系，不能割裂或取舍。從我局約談簽字注冊會計師等行為上看，立信所違法行為的線索在2017年4月28日前即立信所發表審計意見的二年內被我局發現，不能僅以立信所單獨作為被正式立案調查對象的時間，作為我局發現其違法行為的時間。因此，對該項申辯意見，我局不予采納。

第二，我局根據對超華科技的調查情況，依法作出《行政處罰決定書》（〔2017〕14號），相關文書屬于國家機關以及其他職能部門依職權制作的公文文書，是優先適用的書證。超華科技根據處罰決定對前期會計差錯進行了更正，并予公開披露，相關事項是客觀存在、眾所周知的事實。同時，判斷會計師事務所及其注冊會計師是否承擔法律責任主要依據其是否勤勉盡責、審計報告是否有虛假記載以及是否遵守相關業務規則等方面。立信所在對超華科技實施審計時，存在多項違反審計準則規定的情形，出具的審計報告存在虛假記載，我局據此依法追究其法律責任。因此，對該項申辯意見，我局不予采納。

第三，如前所述，立信所在執行審計業務過程中，存在多項違反審計準則規定的情形，不能認為已經履行了勤勉盡責的義務。超華科技虛增廢料銷售收入造成當年虛增利潤總額、合并凈利潤占比均為20%以上，影響較大。

第四，《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第八條第一款規定，風險評估程序應當包括：（一）詢問管理層以及被審計單位內部其他人員；（二）分析程序；（三）觀察和檢查。立信所應當通過相應的工作底稿，而不是會議紀要中的簡單記錄來證明已經對其他業務收入執行了風險識別與評估程序。高敏、康躍華在接受我局調查期間也明確表示，“沒有單獨對其他業務收入實施風險識別與評估”。

蘿卜理解：一定要低調。。。。。。。

第五，我局認定立信所風險評估程序本身沒有覆蓋其他業務收入，但對營業收入風險評估的結果適用于其他業務收入。立信所風險評估結果的工作底稿中，識別的重大錯報風險包括收入的真實性及應收賬款真實性、存貨真實性、固定資產、在建工程的真實性和準確性，以及募集資金使用、募投項目管理及工程相關會計核算，不存在有關“需要特別關注其他業務收入的真實性和完整性，對此部分收入需要獲得較充分的審計證據”的風險評估結果。高敏、康躍華在接受我局調查期間明確表示，“主營業務收入的風險識別和評估結論適用于其他業務收入”。

第六，立信所的工作底稿中沒有對其他業務收入執行了解內部控制和控制測試程序的記錄。本案中，即使立信所無法執行了解廢料銷售收入的內部控制和控制測試程序，也只能說明審計風險沒有降低至可接受的低水平，立信所應該考慮是否發表標準無保留的審計意見。

第七，立信所在對惠州合正其他業務收入執行實質性程序過程中，獲取的多份審計證據明顯異常、相互矛盾，我局在《行政處罰事先告知書》中對此進行了列舉。立信所應當保持應有的職業懷疑，獲取進一步的審計證據消除疑慮。

weixin.qq.com/r/CnVqchTExkm5rVAR9yAY (二維碼自動識別)

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出具審計報告需要多少錢
我們精選了一下網友答案：

你好！今年的審計費用標準有所改變，計算依據是根據你企業的收入以及資產總額兩個指標來衡量費用的。所以4000元的審計費用差不多。你可以再問下其他的審計單位，應該價錢都差不了多少。還有需要做審計的：一是企業只有一個股東才需要，兩個以上則不用做審計，而是屬于外資企業無論股東多少也需要做審計，三是申請股份有限公司也需要做審計。

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不應該這么多，審計費是根據注冊資金多少，然后乘上審計事務所的費率（這是國家有規定的）。

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你好，一般來說，公司審計的費用有以下標準。 1.2萬元以內的按基準價執行,不得下浮收。 1.2—3萬元的可以按基準價下浮15%，下浮后低于1.2萬元的按1.2萬元收。 3—5萬元的可以按基準價下浮20%，下浮后低于2.55萬元的按2.55萬元收。 5—8萬元的可以按基準價下浮30%，下浮后低于4萬元的按4萬元收。 8—12萬元的可以按基準價下浮40%，下浮后低于5.6萬元的按5.6萬元收。 12萬元以上的在不低于7.2萬元的前提下,自行協商確定。

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【今日常州】常州義務教育招生入學和中考中招咨詢活動25日舉辦||中天體育館南廣場將舉辦“供銷周末夜市”
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各位，下午好！

今天是2020年6月18日

星期四（閏四月廿七）

今天白天陰有陣雨或雷雨，雨量中等，局部大雨，夜里陣雨漸止轉陰到多云，西北風5級陣風6到7級，雷雨陣風8到9級，今天最高氣溫：26℃～27℃，明晨最低氣溫：19℃

今日要聞聚焦

齊家濱在市委黨校作專題輔導

昨天上午，市委書記齊家濱到市委黨校、市行政學院2020年春季學期主體班，以《擔當有為，全力攻堅，加快推動“五大明星城”建設》為題作專題輔導。他要求全市上下堅定“135”發展思路方向不能變，不斷提升工作標準、豐富充實內涵，擔當有為，全力攻堅，加快推動“五大明星城”建設，為全省高質量發展作出常州貢獻。

齊家濱強調，各級領導干部是推動發展的“關鍵少數”，要切實提高擔當作為的能力，提升干事創業水平，必須切實強化“四種能力”，激發敢打敢拼、不怕吃苦的豪情斗志，造就一支“狼性虎勁”的干部隊伍，對標找差、爭先進位，追趕標兵、攻堅克難。要強化學習力，學思踐悟新思想，學懂弄通新知識，學以致用新理念；要強化決策力，勇于擔當果敢決策，把握趨勢精準決策，講究方法科學決策；要強化執行力，當好領頭雁，跑出加速度，勇攀最高峰；要強化持久力，咬定青山不放松，百折不撓不放棄，清正廉潔不越線。

市委常委、組織部長周昌明主持報告會。市領導周斌、方國強、戴士福、李林、趙正斌出席報告會。

各轄市區、常州經開區黨政主要領導，市各有關單位主要負責人，第58期縣處級干部進修班、第55期公務員（正科）任職培訓班學員和市委黨校全體專職教師和中層以上干部參加學習。

陳金虎率隊拜訪省交通運輸廳領導

日前，市長陳金虎率隊拜訪省交通運輸廳，就加快推進常州市江蘇中軸樞紐城市建設與省廳領導進行會商。省交通運輸廳領導陸永泉、丁峰、丁軍華、惠先寶及相關部門負責人參加座談。副市長蔣鋒、市政府秘書長杭勇，市交通運輸局負責人參加活動。

座談會上，陳金虎對省交通運輸廳一直以來給予常州交通運輸事業發展的關心和支持表示衷心的感謝。

陳金虎指出，當前和今后一段時間，常州將以建設江蘇中軸樞紐城市為目標，以打造人民滿意交通為導向，突出“兩新一重”建設，更大力度補短板、強樞紐、調結構、惠民生，力爭到2025年，基本建成“融滬承寧、跨江攜皖、區域一體、中軸支點”的江蘇中軸樞紐城市。在建設江蘇中軸樞紐城市的過程中，希望省交通運輸廳的給予關心和幫助，尤其是在重大交通項目規劃和布局過程中給予常州更大的支持。

陸永泉充分肯定了常州在交通運輸發展方面取得的成績，感謝常州市委、市政府對交通事業的重視，并就相關對接事項一一予以回應。

新聞速覽

◆日前，市人大常委會召開會議，集中預審2019年度本級決算草案。市人大常委會常務副主任張耀鋼，副主任陳建國、蔣自平、戴士福，黨組成員張屹，秘書長高宏華和部分駐會委員、財經委委員、預算工委委員、專家咨詢組成員、市人大代表預算審查監督聯絡員出席會議。會上，市財政局作了關于常州市2019年決算草案的匯報，市審計局作了關于常州市2019年度本級預算執行及其他財政收支情況的審計情況報告。與會人員圍繞決算草案報告及審計報告內容提出了問題和建議，市財政局、審計局相關負責人作了回應。

◆小布從市教育局獲悉，今年我市義務教育學校招生入學和中考中招政策咨詢活動將于25日進行。受疫情影響，咨詢方式改為電話咨詢和發放政策問答資料。據了解，電話咨詢具體時間為6月25日上午8:30至11:30，全市義務教育學校、普通高中、中職院校設2個咨詢電話，由校領導接聽并回答學生家長咨詢。市、轄市（區）教育考試部門公布中考中招政策咨詢電話，由單位領導接聽并回答考生家長咨詢。市教育局基教處、高職處等職能處室公布綜合咨詢電話，接受家長咨詢。各地教育部門同時公布相關職能處室綜合咨詢電話，接受家長咨詢。具體咨詢電話將于22日左右公布。

◆19日至21日的16：00－21：00，市供銷合作總社、體育局、文廣旅局將在中天體育館南廣場舉辦“供銷周末夜市”。夜市上，將有前黃水蜜桃、桑葚膏、前黃大米等口碑好的農副產品，有傳統工藝釀造的好咾黃酒，還有秘之醉風味小龍蝦、色白如玉的銀絲面等展銷。現場，同步開展“扶貧助農電商直播”專場活動，幫助我市“三對口”地區農產品和當令銷售困難的本地農產品拓展銷路，推進消費扶貧。夜市現場和在線直播期間，主辦方將隨機派發萬元消費券和十萬元順豐寄件優惠券。

◆梅雨季恰逢我市水稻栽插高峰期，短時強降水頻發，我市農業部門加強田間溝系清理、積水排除等工作，全力保糧食生產安全。據了解，截至16日，金壇區30%左右的水稻田出現短時受淹現象。相關部門組織農戶開展疏浚工作，并開啟圩區排澇站及時排水，搶抓晴好天氣進行插秧工作。目前我市水稻播栽進度已達89.62%。為防范后期強降雨給農業帶來的不利影響，我市多地圩區排澇站時刻待命，防止積澇發生。

◆小布昨天從江蘇省教育考試院獲悉，我省2020年普通高校對口中等職業學校畢業生單獨招生（簡稱“對口單招”）各批次錄取最低控制分數線公布。本科類專業分數最高的為財會專業，821分；專科類分數最高的專業為農業172養殖，363分。考生可登錄省教育考試院門戶網站查詢。據了解，對口單招錄取工作將于6月22日至30日進行，其中本科批次錄取時間為6月22日至24日，專科統招批次錄取時間為6月28日至30日。6月25日起，考生可登錄江蘇省教育考試院門戶網站查詢本科批次錄取信息，7月1日起可查詢專科統招批次錄取信息。

6月17日江蘇無新增新冠肺炎確診病例

6月17日0-24時，無新增境外輸入確診病例。截至6月17日24時，累計報告境外輸入確診病例22例，均已出院。

當日無新增本地確診病例。截至6月17日24時，累計報告本地確診病例631例，均已出院。

當日無新增無癥狀感染者，尚在定點醫院集中隔離和醫學管理的無癥狀感染者1例。

目前，追蹤到確診病例和無癥狀感染者的密切接觸者13856人，已解除醫學觀察13642人，尚有214人正在接受醫學觀察。

新聞鏈接：

·我市14日起有連續強降水過程，同時伴有雷電、短時強降水、雷雨大風等強對流天氣

·常州發布疫情防控緊急提醒

互動有禮第二季

小布這廂有禮了！從6月1日起，我們將為每月積極參與互動的網友，送上一份常州發布定制文創！

參與方式1：轉發常州發布推送至微信朋友圈或者微信群。

參與方式2：在常州發布推送文末跟帖留言。（每人每篇僅入選一次）

小布將在每月初公布獲獎名單。

本文僅可作非商業分享之用

文章中插圖版權屬于原作者

【常州發布綜合編輯未經授權禁止轉載】

我就知道你“在看”

發表于 2020-11-16 23:26
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分類：審計報告

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