打算出審計報告了？你需要這樣一份Chec 2017年審計報告可以審計前面幾年嗎

01 我們從承接業務開始，評估項目風險，然后設計審計應對方案，接著執行審計程序，并結合審計結論，綜合評估報表的錯報水平已經降到足夠低，最終發表相應審計意見，出具審計報告。...

打算出審計報告了？你需要這樣一份Checklist！
我們精選了一下網友答案：

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我們從承接業務開始，評估項目風險，然后設計審計應對方案，接著執行審計程序，并結合審計結論，綜合評估報表的錯報水平已經降到足夠低，最終發表相應審計意見，出具審計報告。

這個過程，在審計全局觀一文中簡單聊過，剛執業不久還不太熟悉這套流程的朋友，不妨回戳看看：如何擁有審計全局觀？。一般來說，我們通常會經歷一個“不斷提問和回復”的糾結歷程，然后保持跟進各種待補的事項，直至重要的問題都能夠解決。

所以，除了一個能力很強，又富有責任心的項目經理外，我們需要去思考，如何在出具報告前，再來檢查一下我們的過程中，是否還存在未解決或者有遺漏的事項。因此，這樣一份Checklist必不可少。

我們之前有分享過一本書，叫做《窮查理寶典》，主要講的是美國投資家查理·芒格的投資理念、看待世界的思維模型。在這本書中，也提到了檢查清單這個理念。

其實，這個理念最早來自于飛行員。在一次波音飛機失事后，波音公司的團隊苦思對策，研究有什么方案可以確保飛行員不會遺漏任何重要的細節，檢查清單(Checklist)因此被發明了出來。

自此以后，聰明的飛行員即使才華再過人，經驗再豐富，也絕不會不使用檢查清單。芒格將這個理念引用到了投資中，并推崇“檢查清單”，來檢驗投資決策是否正確，自己是否遵循了一貫的投資紀律。

因此，我們也可以將檢查清單理念引入到審計工作中。一份完善的檢查清單，能夠避免許多人為的錯誤或者遺漏。那么，這份檢查清單，長什么樣子？我們繼續來看。

為了能夠發揮作用而不是空談，Checklist必須要具體化。而由于不同公司不同目的審計，所涉及的關鍵點又都不盡相同，因此Checklist的標準化存在一定難度。做得不好，清單就很容易流于形式，起不到應有的效果。

在此，我們結合以往的工作經驗，推薦大家一份可參考的Checklist。注意僅作為參考，對于使用這份list的后果，自行承擔。

上面檢查清單，從流程出發，以關鍵事項為重點，同時檢查資產的真實性、負債的完整性，以及資產的權屬和計價。這和財務報表“資產軟、負債硬”的特點是密不可分的。如果圖看不清楚，大家可以后臺發送“100”獲得。

最后，發起一個讀者討論：大家有什么補充或者改善的建議呢？

希望能和大家一起完善這個checklist。

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2017年審計報告可以審計前面幾年嗎
我們精選了一下網友答案：

可以。主要是看審計報告的所屬期限和委托或指令審計的要求而定，可以是當年，也可以是幾年，還可以是某個期間或合同約定的期限。

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審計報告沒出可以做2016年審計報告嗎，對于這個問題一般情況下是不可以的，因為開始的審計報告是為特定目的審計的，從審計的取證、底稿都是與開始審計目的之用，如果硬要用作“2016年審計報告”，很多內容與2016年沒有因果關系，因此生活是不可以的。

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個體工商戶營業執照在工商所辦理，公司營業執照在工商局申請辦理，具體在哪個城區辦理，取決于申請設立時提交的租賃合同和產權證明的具體地址為準；如用于注冊個體工商戶的經營場地產權證明的地址為A城區XX路，則去A城區XX路對應街道辦轄區內的工商所辦理；如用于注冊公司的經營場地產權證明的地址為A城區XX路，則去A城區工商局辦理；公司的注冊地址和經營地址可以分開，具體到哪個城區的工商局申請設立公司要以提交的場地租賃合同和產權證明的地址為準。

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29家IPO被緊急叫停！起底瑞華所，A股審計第一坑：劣跡斑斑，屢罰不改，造假換湯不換藥
我們精選了一下網友答案：

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文章來源:21財經并購圈 21世紀經濟報道

昨天深夜，輔仁藥業發布公告，收到證監會立案調查通知書。

7月26日，“白馬股”輔仁藥業（600781.SH）被證監會立案調查，此前公司因無法發出分紅而被市場質疑，隨后回復顯示其貨幣資金“蒸發”近17億。

賬上明明顯示有18.16億元的貨幣資金，卻拿不出6000多萬的分紅，輔仁藥業的故事有沒有很熟悉？

好事不出門，壞事傳千里。瑞華的事情出來后，第一個康得新可能是意外，第二個大族激光還可能是不小心，再有第三個，誰知道還會不會有第四個，第五個……

有市場人士懷疑這“套路”與康得新（002450.SZ,現稱*ST康得）一致。巧合的是，兩家上市公司審計機構均為已被立案調查的瑞華會計師事務所（以下簡稱“瑞華所”）。

雷聲滾滾，驚天動地，證監會對瑞華立案調查，影響到29家IPO項目被叫停。

證監會官網最新信息，目前，瑞華所擔任審計機構的29家IPO項目均被緊急叫停，包括在主板排隊的10個項目，中小板排隊的7個項目以及創業板正在排隊的12家項目。

貨幣資金余額超18億卻付不出6000萬分紅的輔仁藥業，接力康得新又成“驚天一雷”。

此前回復上交所問詢的公告中，輔仁藥業稱，截至7月19日，公司及子公司擁有現金總額為1.27億元，其中受限金額1.23億元，未受限金額377.87萬元，受限現金比例達到96.85%。輔仁藥業一季報報表中的期末18.16億元貨幣資金，近17億元資金憑空蒸發。

更為巧合的是，瑞華所前身包括深圳鵬城會計師事務所（下稱“鵬城所”）、國富浩華會計師事務所（下稱“國富浩華”）兩家會所，而鵬城所正是因為綠大地欺詐上市一案被撤銷業務許可。

瑞華的今生：屢罰不改

早前在康得新財務造假一案中，國內第二大會計師事務所——瑞華所因“作為康得新2015年至2018年四年年報的審計機構，明顯未履行勤勉盡責的義務，未起到上市公司‘看門人’的作用”而被立案調查。

這并不是瑞華所第一次被查，自2016年至今，瑞華所已多次被立案調查和處罰。

2016年12月6日，瑞華所在提供鍵橋通訊2012年年報審計服務的過程中未勤勉盡責，被責令整改。2017年1月6日，瑞華所在審計亞太實業 2013年年度財務報表過程中未勤勉盡責，出具的審計報告存在虛假記載，再被證監會處罰。

2017年2月，因2013年報審計過程中未勤勉盡責，未按行業準則規定對銀行賬戶實施函證程序等原因，廣東證監局向瑞華所開出罰單，被罰沒業務收入95萬元，并處以95萬元的罰款。

2017年3月，瑞華會所因振隆特產IPO財務造假再次被證監會公告處罰。作為振隆特產IPO審計機構，瑞華所對振隆特產2012年、2013年及2014年財務報表進行審計并出具了標準無保留意見的審計報告。其在審計過程中未勤勉盡責，其所出具的審計報告存在虛假記載。

2018年12月29日證監會對瑞華所作出了行政處罰，原因是瑞華所擔任成都華澤鈷鎳材料股份有限公司2013年、2014年度財務報告的審計機構，未勤勉盡責，其出具的審計報告存在虛假記載。

實際上，早在2015年，瑞華所就因為涉嫌幫助輔仁藥業隱瞞關聯交易而遭受到河南證監局出具警示函。

瑞華的前世：劣跡斑斑的鵬城所往事

雖然瑞華所在官網介紹其有二十多年的發展歷史，但是“瑞華”這個名字的出現也不過6年多的時間，因為此前瑞華經歷了一系列的合并和名稱變更。

據財政部網站信息，因國富浩華與中瑞岳華會計師事務所(特殊普通合伙)合并，2013年8月，經財政部批準，更名為瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)。加上吸收的利安達部分人員，最后的形成了如今的瑞華所。而合并后的事務所使用國富浩華的法律主體，國富浩華更名為"瑞華會計師事務所”。

而其中國富浩華的歷史相對較為復雜，2009年9月，北京五聯方圓會計師事務所有限公司與萬隆亞洲會計師事務所有限公司、中磊會計師事務所有限公司總部及安徽、江蘇、福建、廣東佛山分所進行了合并并組建成立國富浩華。

2012年7月份，國富浩華還合并了當時華南最大的內資會計師事務所、鵬城所，這是一家因云南綠大地生物科技股份有限公司（下稱綠大地）上市造假而被撤銷證券服務業務資格的會計師事務所。

而在2013年5月證監會正式下達處罰禁令之前，鵬城所上演“金蟬脫殼”，并入了國富浩華和天健會計師事務所。但其合伙人及執業會計師團隊并未解散，原鵬城所大部分合伙人及其團隊加入了國富浩華。

而綠大地上市造假并不是鵬城所第一次造假，曾被譽為“華南第一所”的鵬城所曾因多次卷入財務造假案，留下了劣跡斑斑的惡名。早期的聚友網絡、金荔科技，以及綠大地欺詐發行等影響惡劣的案件，都留下了鵬城所的身影。

監管處罰信息顯示，2008年，因在金荔科技2002年、2003年度財報審計中，未全面遵循審計準則、依照規定工作程序出具審計報告，鵬城所被警告、罰款10萬元，負有直接責任的注冊會計師被罰款5萬元。2001年~2003年審計聚友網絡年報時，鵬城所未按規定執行函證程序，未按規定執行收入確認程序。該所也被警告、罰款。

此外，綠大地在2004年至2009年，虛增收入2.96億，欺詐發行IPO募資近3.5億。而鵬城所則從綠大地成立到IPO連續七年間擔任其審計機構。2013年，鵬城所在綠大地欺詐發行上市時未勤勉盡責，未發現綠大地為發行上市所編制的財務報表編造虛假資產、虛假業務收入，從而出具無保留意見的審計報告，發表不恰當的審計意見，導致證監會、財政部決定撤銷該所證券服務業務許可。

換湯不換藥：造假人員實為同一撥

康得新審計業務亦是從鵬城所承繼而來，而曾在康得新年報簽字的數名會計師也大多曾屬鵬城所，也多次受到監管處罰，并且涉及多家上市公司。

年報信息顯示，自2013年始，康得新的審計機構均為瑞華。再向前追溯，康得新2012年審計機構為國富浩華、2010年至2011年為鵬城所。

其中2010年年報，康得新的簽字會計師為盧劍波、劉濤，2011年年報為李洪、劉濤，2012年、2013年兩年年報，均為劉濤、孫忠英。從2014年起，這兩人未再為該公司年報簽字。

從時間順序來看，正是劉濤、李洪、孫忠英等人，將康得新的業務，帶到了后來的瑞華所。而無一例外，這三人在其他涉及欺詐發行、或財務造假的上市公司年報審計中，未能勤勉盡責，而遭到監管處罰。

2013年3月，證監會根據日常監管線索，對海聯訊立案調查。經查發現，海聯訊為騙取發行核準，該公司在IPO申請文件中， 2009年末、2010年末、2011年中，分別虛構收回應收賬款1429萬元、11320萬元、11456萬元，并在2010年、2011年上半年，虛構與客戶簽訂的合同，虛增營業收入分別為1426萬元、1335萬元。

根據據證監會披露，海聯訊上市后，繼續虛構收回應收賬款和虛增營業收入，2011年底、2012年一季度末、2012年年中、2012年三季度末，分別虛構收回應收賬款13307萬元、10817萬元、11784萬元、10813萬元；2011年虛構合同15份，虛增營業收入3796萬元。

而根據證監會處罰決定，為海聯訊2008年至2010年、2011年1-6月的財務報告進行審計的，正是劉濤、李洪。2016年8月，因在審計過程中未勤勉盡責，兩人被處以罰款10萬元、證券市場五年禁入的處罰。

隨后，劉濤與孫忠英因上述勤上光電審計中的違反勤勉盡職原則，在2017年3月被監管警告、罰款5萬元，瑞華所也被沒收業務收入95萬元，并處以95萬元的罰款。而此時，瑞華所客戶數量銳減。據統計，2016年由其簽字的上市公司達406家，2017年降至347家，2018年再次減少至315家。

雖然從2014年起，劉濤、孫忠英未再為康得新年報簽字。但21世紀經濟報道記者查詢中國注冊會計師協會網站，發現2015至2018年康得新審計報告的簽字注冊會計師大都和劣跡斑斑的鵬城所有著聯系。

據證監委認定，2015年至2018年里，康得新虛增利潤19億。康得新2018年度審計報告由瑞華出具了無法表示意見的審計報告，簽字注冊會計師為江曉和王之建。公開信息顯示，江曉所屬機構為瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）深圳分所，2007年通過注冊會計師考試，最早注冊于深圳鵬城，并于2012年由深圳鵬城轉會至國富浩華深圳分所。

康得新2017年度的審計報告意見類型為標準無保留，簽字注冊會計師是鄭龍興、邱志強。根據查詢，上述兩位注冊會計師也系由深圳鵬城轉入國富浩華。

鄭龍興曾經在遼寧振隆特產股份有限公司（下稱“振隆特產”）2012年之前的審計報告上簽過字。2017年，證監會針對振隆特產2012年、2013年及2014年財報虛增利潤造假進行了處罰，簽字注冊會計師侯立勛等被處罰。

康得新2016年度的審計報告類型為標準無保留，簽字注冊會計師是江曉、邱志強；2015年度報告意見類型為標準無保留，簽字注冊會計師為李海林、江曉。而李海林也曾是鵬城所的骨干力量，轉到瑞華所的路徑與江曉、鄭興龍、邱志強等一樣。

有上市公司火速撇清

瑞華最近的一次受罰則是由于華澤鈷鎳，其已于7月9日退市。瑞華作為華澤鈷鎳2013年、2014年年度報告的審計機構，對上述兩年年度報告均出具了標準無保留的審計意見，但是華澤鈷鎳2013年、2014年年報存在虛假記載，瑞華未勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告，被證監會罰沒520萬元。

瑞華的消息不脛而走，嚇得談“瑞華”色變，特別那些跟瑞華有關系的上市公司，估計是驚恐萬分，已經有部分上市公司迅速解除與瑞華的關系。

7月25日，已經有4家上市公司發布變更會計師事務所的公告，太陽紙業、尚緯股份、通裕重工、天鐵股份4家上市公司公告解聘瑞華。

第一家太陽紙業動作最為迅速，7月12日就變更了瑞華會計師事務所，聘任致同會計師事務所(特殊普通合伙)為公司2019年度審計機構。

通裕重工在23日晚間公告稱，公司根據自身發展需要，擬不再聘請瑞華會計師事務所為公司2019年度財務報告的審計機構，變更瑞華事務所。

2019年4月23日，天鐵股份曾發布公告稱董事會審議通過了續聘瑞華為公司2019年度審計機構的決議。

天鐵股份續聘瑞華會計師事務所為2019年審計機構僅過去了3個月，7月25日，天鐵股份發布了《變更會計師事務所的公告》。根據公告，公司將原聘請的2019年審計機構瑞華變更為中興財光華會計師事務所。

統計瑞華2018年年報審計的上市公司318家，目前受到瑞華影響的已經好幾家公司了，接下來瑞華審計的公司還要爆雷幾家，讓我們拭目以待吧，對于瑞華審計的上市公司，特別注意。

文章來源:21財經并購圈

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