2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分審計報告應該由什么機關出？

截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。 3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露...

2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分析
我們精選了一下網友答案：

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截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。

3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露的關鍵審計事項少至1項，多至5項，平均為2.07項，與去年持平。

從會計師事務所來看，18家證券資格會計師事務所披露的關鍵審計事項均值高于總體均值。其中，畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)披露的關鍵審計事項均值為2.52項，是披露最多的證券資格會計師事務所，比披露最少的證券資格會計師事務所多出1.1項。

（一）主要領域

關鍵審計事項涉及的主要領域包括：資產減值、收入確認、企業合并及長期股權投資、負債類事項等，其中，資產減值和收入確認占全部關鍵審計事項的比例超過80%。關鍵審計事項涉及的主要領域如下：

1、資產減值

在關鍵審計事項中，資產減值事項為3,620項，占比48.8%。其中金融資產（應收款項及合同資產、貸款、融出資金、可供出售金融資產、預付或長期應收款等）減值事項為1,507項，占比20.3%；商譽減值事項為1,075項，占比14.5%；存貨減值事項為712項，占比9.6%；非流動資產（固定資產、無形資產、在建工程、長期股權投資等）減值事項為326項，占比4.4%。

注冊會計師將資產減值作為關鍵審計事項的主要原因包括：資產期末余額大且資產減值對財務報表的影響重大；被審計單位管理層對資產減值跡象的主觀判斷和有關會計估計存在不確定性；資產的可收回金額存在固有不確定性，以及可能受到管理層偏向的影響等。

資產減值事項常見審計應對包括：了解及評價與資產減值相關的內部控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對管理層使用的假設進行合理性分析；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；對關鍵參數執行敏感性測試；考慮類似資產的市場價值、變現率及處置費用以評估資產減值合理性等。金融資產減值事項常見審計應對如下表所示。

2、收入確認

在關鍵審計事項中，收入確認事項為2,552項，占比34.4%。收入確認事項涉及多種業務類型，如商品銷售收入、建造合同收入、房地產收入、航運業務收入、經銷收入、租賃服務收入等。收入的發生、準確、截止等認定在關鍵審計事項描述及應對程序中均有提及。

注冊會計師將收入作為關鍵審計事項的主要原因為收入作為關鍵業績指標，存在被管理層操縱以達到特定目標或期望的固有風險。此外，在建造合同執行過程中需持續評估和修訂完工進度，涉及管理層重大會計估計。

收入確認事項常見審計應對包括：了解、評估并測試收入流程及關鍵內部控制，測試信息系統一般控制和收入流程相關自動控制；通過審閱銷售合同、訪談管理層來了解和評估收入確認政策；抽樣檢查與收入確認相關的支持性文件；對重大客戶、關聯方、新增客戶的銷售執行交易函證，通過網絡背景調查、電話訪談或實地走訪等方式證實交易情況；選取樣本查看工程現場，分析確認完工進度的合理性。不同業務類型收入確認常見審計應對如下表所示。

3、企業合并及長期股權投資

在關鍵審計事項中，企業合并及長期股權投資事項為297項，占比4%，涉及合并范圍的確定、購買對價的分攤、股權處置產生的投資收益、股權投資重新計量時的投資收益、收購股權及購買對價分攤等。

注冊會計師將企業合并及長期股權投資作為關鍵審計事項的原因包括：管理層需要對結構化主體及其他主體的合并作出重大判斷來確定是否對其擁有控制權，并且被投資單位的分類對財務報表中的多數科目產生重大影響；投資收益對財務報表具有重大影響；復雜交易涉及管理層的重大判斷。

企業合并及長期股權投資事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性，如交易結構的審批，合同條款以及評估結果的復核與審批；復核取得及喪失控制權的判斷；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；重新計算投資收益及收購對價的分攤，并與管理層的計算進行核對等。

4、負債類事項

在關鍵審計事項中，負債類事項為154項，占比2%，主要包括：未決訴訟；計提虧損合同損失；預提產品質量保證金、售后服務費、辭退福利及土地增值稅等。

注冊會計師將負債類事項作為關鍵審計事項的原因主要是未決訴訟、虧損合同、計提質量保證金等相關事項對財務報表的影響較大，會計處理復雜，涉及管理層判斷及重大會計估計。

負債類事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對訴訟代理律師進行獨立函證,評價分析回函可靠性,復核回函關于訴訟結果及可能賠償金額的估計；獲取管理層編制的虧損合同清單,將合同成本的組成項目核對至采購合同等支持性文件；基于質保條款及售后服務條款和公司的歷史支出經驗，評價管理層在估計質量保證金和售后服務費時采用的關鍵假設；基于對被審計單位的了解和相關行業的預期，評價管理層在計提負債時采用的相關會計估計的合理性；重新計算等。

轉載自：會計雅苑公眾號

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審計報告應該由什么機關出？
我們精選了一下網友答案：

代理記賬的是不可以出審計報告的。因為他們的獨立性受到影響。審計報告由會計師事務所出具。

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送達司法機關的審計報告，一般稱為司法會計鑒定報告。

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贊！南通這些單位和個人被省政府辦公廳點名表揚
我們精選了一下網友答案：

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近日，江蘇省人民政府辦公廳發布《省政府辦公廳關于2018年度全省政務信息工作先進單位先進個人的通報》，根據2018年度各地各有關部門報送信息采用情況，決定對97個政務信息工作先進單位、110名政務信息工作先進個人、20篇優秀政務信息稿件予以通報表揚。

南通這些單位和個人被表揚

有你認識的么？

↓↓↓

2018年度全省

政務信息工作先進單位名單

（按單位類別和得分情況排序，共97家）

常州市政府辦公室

南京市政府辦公廳

宿遷市政府辦公室

泰州市政府辦公室

連云港市政府辦公室

南通市政府辦公室

鎮江市政府辦公室

無錫市政府辦公室

鹽城市政府辦公室

揚州市政府辦公室

省稅務局辦公室

省商務廳辦公室

省交通運輸廳辦公室

省市場監管局辦公室

省統計局辦公室

省水利廳辦公室

省信息中心政務信息處

省委編辦綜合處

省發展改革委辦公室

省工業和信息化廳辦公室

省衛生健康委辦公室

省司法廳辦公室

南京海關辦公室

國家統計局江蘇調查總隊綜合處

省財政廳辦公室

省人力資源社會保障廳辦公室

省農業農村廳辦公室

省藥監局辦公室

省生態環境廳辦公室

省教育廳辦公室

省地方金融監管局綜合處

省科技廳辦公室

省國資委辦公室

省自然資源廳辦公室

省住房城鄉建設廳辦公室

省鐵路辦綜合處

省民政廳辦公室

省公安廳指揮中心

省應急管理廳辦公室

省審計廳辦公室

省政務辦綜合處

人民銀行南京分行辦公室

省文化和旅游廳調研宣傳處

江蘇銀保監局辦公室

省糧食和儲備局辦公室

江蘇銀行總行辦公室

江蘇海事局辦公室

省供銷合作總社辦公室

省知識產權局宣傳教育處

省委臺辦調研處

省政府駐北京辦事處聯絡處

省政府駐上海辦事處信息處

省政府駐深圳辦事處信息處

省政府駐山西辦事處能源信息辦

省政府駐西北辦事處綜合處

宿遷市宿豫區政府辦公室

泗陽縣政府辦公室

泗洪縣政府辦公室

泰興市政府辦公室

沭陽縣政府辦公室

泰州市海陵區政府辦公室

南京市江寧區政府辦公室

豐縣政府辦公室

靖江市政府辦公室

泰州市姜堰區政府辦公室

儀征市政府辦公室

高郵市政府辦公室

揚州市江都區政府辦公室

寶應縣政府辦公室

溧陽市政府辦公室

丹陽市政府辦公室

邳州市政府辦公室

灌南縣政府辦公室

興化市政府辦公室

徐州市銅山區政府辦公室

揚州市邗江區政府辦公室

鎮江市丹徒區政府辦公室

沛縣政府辦公室

南通市通州區政府辦公室

睢寧縣政府辦公室

宜興市政府辦公室

常州市武進區政府辦公室

海門市政府辦公室

海安市政府辦公室

太倉市政府辦公室

東臺市政府辦公室

連云港市連云區政府辦公室

盱眙縣政府辦公室

建湖縣政府辦公室

句容市政府辦公室

射陽縣政府辦公室

連云港市贛榆區政府辦公室

阜寧縣政府辦公室

南京市雨花臺區政府辦公室

張家港市政府辦公室

如皋市政府辦公室

揚中市政府辦公室

2018年度全省

政務信息工作先進個人名單

（共110名）

侯嬋媛　　南京市政府辦公廳

朱海峰　　南京市政府辦公廳

蔣彥龍　　無錫市政府辦公室

王　倜　　常州市政府辦公室

周鎖根　　常州市政府辦公室

蔡　祥　南通市政府辦公室

馬福水　　連云港市政府辦公室

張文群　　鹽城市政府辦公室

丁　謙　　揚州市政府辦公室

韋　薇　　鎮江市政府辦公室

于　蕓　　泰州市政府辦公室

帥建軍　　泰州市政府辦公室

周　犇　　宿遷市政府辦公室

潘　勇　　宿遷市政府辦公室

劉旭東　　省發展改革委辦公室

陳永可　　省教育廳辦公室

湯菡清　　省科技廳辦公室

王善河　　省工業和信息化廳辦公室

商峻瑞　　省公安廳指揮中心

王子駿　　省民政廳辦公室

張紅軍　　省司法廳辦公室

成曙東　　省財政廳辦公室

陳　娟　　省人力資源社會保障廳辦公室

孫　超　　省自然資源廳辦公室

李春輝　　省生態環境廳辦公室

吳　蔚　　省住房城鄉建設廳辦公室

程　晗　　省交通運輸廳辦公室

傅良衛　　省交通運輸廳辦公室

任偉剛　　省水利廳辦公室

龔金龍　　省農業農村廳辦公室

李漢春　　省商務廳辦公室

魏　愷　　省商務廳辦公室

于　倩　　省文化和旅游廳調研宣傳處

吳慢慢　　省衛生健康委辦公室

王　婷　　省應急管理廳辦公室

吳　祎　　省審計廳辦公室

寧　巍　　省國資委辦公室

舒權武　　省政務辦綜合處

徐　楠　　省市場監管局辦公室

馬　龍　　省市場監管局辦公室

劉紅舟　　省統計局辦公室

張　旭　　省糧食和儲備局辦公室

趙勇程　　省地方金融監管局金融發展二處

陳小嬌　　省藥監局辦公室

曹　霞　　省稅務局辦公室

曹　真　　省稅務局辦公室

劉　偉　　省信息中心政務信息處

陳萬新　　省知識產權局宣傳教育處

許馨文　　省委臺辦調研處

薛　猛　　省委編辦綜合處

朱天文　　省鐵路辦綜合處

王　洋　　省供銷合作總社辦公室

鄒殳葳　　南京海關辦公室

郭　龍　　江蘇海事局辦公室

郭家欣　　國家統計局江蘇調查總隊綜合處

范致鎮　　人民銀行南京分行辦公室

王　彬　　江蘇銀保監局辦公室

王　璜　　江蘇銀行總行辦公室

王　琳　　省政府駐北京辦事處聯絡處

姚文婧　　省政府駐北京辦事處聯絡處

胡　榮　　省政府駐上海辦事處信息處

周建軍　　省政府駐深圳辦事處信息處

郜雨柔　　省政府駐山西辦事處能源信息辦

嚴　迅　　省政府駐西北辦事處綜合處

張　川　　南京市雨花臺區政府辦公室

王倩琪　　南京市江寧區政府辦公室

張　蕾　　宜興市政府辦公室

劉承磊　　豐縣政府辦公室

張　亮　　沛縣政府辦公室

戴　茹　　睢寧縣政府辦公室

郭瀟瀟　　邳州市政府辦公室

劉　敏　　徐州市銅山區政府辦公室

莊國華　　溧陽市政府辦公室

時遷境　　常州市武進區政府辦公室

彭　濤　　張家港市政府辦公室

朱婉君　　太倉市政府辦公室

陳希韓　海安市政府辦公室

黃　蓉　如皋市政府辦公室

徐海偉　海門市政府辦公室

張　湘　南通市通州區政府辦公室

孫　一　　灌南縣政府辦公室

董紅岑　　連云港市贛榆區政府辦公室

劉鵬飛　　連云港市連云區政府辦公室

劉亞飛　　盱眙縣政府辦公室

王友華　　阜寧縣政府辦公室

周海洋　　射陽縣政府辦公室

張　麗　　建湖縣政府辦公室

葉正清　　東臺市政府辦公室

張新明　　寶應縣政府辦公室

楊金萍　　高郵市政府辦公室

牛　麗　　儀征市政府辦公室

王　霞　　揚州市江都區政府辦公室

李翔宇　　揚州市邗江區政府辦公室

張　燕　　丹陽市政府辦公室

郭萍萍　　句容市政府辦公室

陶志良　　揚中市政府辦公室

王　璐　　鎮江市丹徒區政府辦公室

錢　勇　　靖江市政府辦公室

惠　星　　泰興市政府辦公室

張志敏　　泰興市政府辦公室

袁新雨　　興化市政府辦公室

吳宇霞　　泰州市姜堰區政府辦公室

孫　慶　　泰州市海陵區政府辦公室

江秀國　　沭陽縣政府辦公室

丁　鐵　　泗陽縣政府辦公室

胡石平　　泗陽縣政府辦公室

尹者春　　泗洪縣政府辦公室

陳效東　　泗洪縣政府辦公室

馬　轅　　宿遷市宿豫區政府辦公室

侍繼龍　　宿遷市宿豫區政府辦公室

2018年度全省

優秀政務信息稿件目錄

（共20篇）

一等獎

　　1﹒關于今年以來江蘇制造業企業生產經營情況的調研報告（省工業和信息化廳報送）

　　2﹒江蘇大力推進醫聯體建設推動優質資源下沉的做法及面臨的問題建議（省衛生健康委報送）

　　3﹒江蘇宿遷調查顯示3C強制性認證存在三方面問題（宿遷市政府報送）

二等獎

　　1﹒江蘇省深入貫徹李克強總理重要批示精神深化部分企業投資項目省級“不再審批”改革（省委編辦報送）

　　2﹒調研顯示抗癌藥品價格流通環節占比過半降藥價面臨四方面挑戰（省藥監局、常州市政府報送）

　　3﹒江蘇省實施高新技術企業培育“小升高”計劃打造一批細分行業“隱形冠軍”（省科技廳報送）

　　4﹒中美貿易摩擦對江蘇的影響及江蘇應對措施（省商務廳報送）

　　5﹒江蘇扎實推進“雙創”不斷激發市場活力潛力四方面難題亟待破解（省發展改革委、省人力資源社會保障廳、省市場監管局，常州、徐州、宿遷、鹽城、鎮江市政府報送）

三等獎

　　1﹒江蘇推進“雙隨機一公開”綜合抽查的主要措施及成效（省市場監管局報送）

　　2﹒江蘇反映商事制度改革四年來新設立小微經營單位運行平穩成長良好（江蘇調查總隊報送）

　　3﹒江蘇反映環保稅正向減排激勵機制成效初顯企業環保意識明顯增強但落實中也存在一些困難問題（省稅務局、省生態環境廳，鎮江、常州、泰州、南京、揚州、南通、宿遷、連云港市政府和儀征市、如皋市、沭陽縣政府報送）

　　4﹒聚焦痛點聚智創新聚合資源江蘇銀行業多措并舉緩解小微企業融資難題（江蘇銀保監局報送）

　　5﹒江蘇十大行業龍頭企業對明年發展形勢的預判及建議（省稅務局，蘇州、無錫、南京、徐州、常州、鹽城、南通市政府和張家港市、溧陽市、靖江市政府報送）

　　6﹒省稅務局反映今年以來我省裝備制造業發展放緩值得關注（省稅務局報送）

　　7﹒南京海關關于美國加征關稅對我省外貿影響分析（南京海關報送）

　　8﹒關于中阿產能合作示范園建設進展情況及建議（省國資委報送）

　　9﹒江蘇南京市大力創新體制機制切實解決科技成果轉化“最后一公里”問題（南京市政府報送）

　　10﹒江蘇調查顯示民營充電樁企業運營面臨三方面難題（南京、常州市政府報送）

　　11﹒鎮江市反映推進智慧城市建設基層有“四盼”（鎮江市政府報送）

　　12﹒泰州市反映個人住房按揭貸款風險逐步積聚亟待引起關注（泰州市政府報送）

來源：江蘇省政府網站

編輯：悠南山榴榴劉

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發表于 2020-11-18 10:08
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分類：審計報告