審計報告跟稅審報告有什么區別審計報告的內容有哪些？

對于很多企業來說，年度終結，既要進行會計報表審計，出具審計報告，又要對企業所得稅年度納稅情況進行鑒證，出具稅務鑒證報告，即稅審報告。審計報告和稅審報告，對外行人來說很容...

審計報告跟稅審報告有什么區別
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對于很多企業來說，年度終結，既要進行會計報表審計，出具審計報告，又要對企業所得稅年度納稅情況進行鑒證，出具稅務鑒證報告，即稅審報告。審計報告和稅審報告，對外行人來說很容易混淆，下面我們來了解一下，這兩者分別是什么，有什么區別。

香港審計報稅

　　什么是審計報告？

　　審計報告是注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，基于上年的業務對公司財務報表作出專業的調整，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。他的結果代表公司真正的財務成果，也稱為財審報告。

　　審計報告作用十分廣泛：企業年檢、銀行貸款、高新企業認證等都需要審計，具體審計按照部門規定執行。

　　什么是稅審報告？

　　稅審報告是針對稅法和會計法的差異，對年度企業所得稅進行納稅調整的報告，是對企業所得稅匯算，確認虧損與盈利，對企業賬務處理及納稅情況進行審查，糾正和調整納稅申報金額的一項業務。

　　稅審報告具有彌補虧損，減少稅款支出、轉嫁稅收風險、減少稅務檢查風險等作用。

　　那么，審計報告與稅審報告有哪些區別呢？

　　兩者的區別主要表現在以下方面：

　　其—，出具報告的主體不一樣，會計報表的年度審計報告是由會計師事務所出具的，而出具年度企業所得稅鑒證報告是由稅務師事務所進行的；

　　其二，報告的使用部門不一樣，審計報告的使用部門不僅包括企業管理當局，還會向相關的主管部門，如市場監督管理局、稅務部門、外匯管部門、金融機構等提供，而稅審報告僅提供給企業的主管稅務部門就可以了；

　　其三，審計的范圍，內容不同，出具審計報告時要對企業年度會計報表的所有項目進行全面審計，并獲取充分而必要的審計證據，審計報告包含了對企業相關流轉稅及企業所得稅項目的審計，而稅審報告只對企業所得稅進行單項的鑒證，包括企業所得稅的應納稅所得額，調增、調減項目，適用稅率以及已交未交情況。

　　其四，出具審計報告與出具稅審報告的工作方法不一樣，會計師事務所在出具審計報告時，要獲取大量充分而必要審計證據，如往來款項詢證，實物資產盤點等等。而稅審報告主要以審核、測算相關涉稅會計記錄為主。

　　企業在年終，同時要出具審計報告和稅審報告時，由于兩種報告有以上區別，又是由兩個不同的受托方來完成，企業要注意的是兩個報告相關部分結論的一致性，以保障企業信息的完整性，真實性，安全性。

　　哪些企業需要做審計報告：

　　1、一人有限責任公司（即自然人獨資企業或私營有限責任公司）；

　　2、外資企業；

　　3、上市股份有限公司；

　　4、從事金融、證券、期貨的公司；

　　5、長期欠債或做虧損的企業；

　　6、從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司；

　　7、注冊資本實行分期付款未完全繳齊的公司；

　　8、三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為的公司。

　　哪些企業需要做稅審報告？

　　1、企業當年虧損較大，以后年度需要彌補虧損的，則當年度需要出具稅審報告；

　　2、企業賬務處理可能有問題，企業不放心，也會選擇稅務師事務所出稅審報告；

　　3、企業會計核算沒有問題，但當年增值稅稅負較低，可能會引起稅務機關的關注，此時企業可以考慮出稅審報告；

　　4、企業三年連續虧損，稅務局通知企業出具三年的稅審報告，因受納稅評估約談等等原因，稅務局通知企業出稅審報告；

　　5、企業當年有利潤，但利潤太低，與收入和資產不配比，或企業有較多的逃稅行為，為了稅務安全，怕被稅務檢查，會主動選擇做稅審、年審做賬零申報；

　　6、企業當年有利潤，如果需要彌補以前年度的虧損，則彌補虧損的當年及至以前年度有虧損需彌補的年度中間的每一年均需出稅審報告；

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審計報告的內容有哪些？
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標準審計報告的基本要素(九個基本要素) 　　1.標題(1-標題); 　　2.收件人(2-收件人); 　　3.引言段(3-引言段); 　　4.管理層對財務報表的責任段(4-責任段); 　　5.注冊會計師的責任段(5-責任段); 　　6.審計意見段(6-審計意見段); 　　7.注冊會計師的簽名和蓋章(7-簽名和蓋章); 　　8.會計師事務所的名稱、地址和蓋章(8-名稱、地址和蓋章); 　　9.報告日期(9-報告日期)。

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審計報告是指審計人員根據有關規范的要求，在對約定事項實施必要的實際程序后出具的，用于被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件一、標準審計報告的基本要素標準審計報告的基本要素(九個基本要素) 1.標題(1-標題); 2.收件人(2-收件人); 3.引言段(3-引言段); 4.管理層對財務報表的責任段(4-責任段); 5.注冊會計師的責任段(5-責任段); 6.審計意見段(6-審計意見段); 7.注冊會計師的簽名和蓋章(7-簽名和蓋章); 8.會計師事務所的名稱、地址和蓋章(8-名稱、地址和蓋章); 9.報告日期(9-報告日期)。二、審計報告日期 1.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。 2.確定審計報告日期應考慮的條件 (1)構成整套財務報表的所有報表(包括相關附注)已編制完成; (2)被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責。 3.審計報告日期的確定 (1)注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層; (2)如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告; (3)注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。

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公益分享：徐應雷談澳門營商環境與稅務政策
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人物簡介

徐應雷

中國注冊會計師，現任天職澳門會計師事務所大灣區總監。擁有豐富的審計鑒證、企業管治、項目并購融資等從業經驗，曾參與領導澳門各類機構之國際稅收籌劃；企業赴香港主板及內地主板上市；境外企業赴澳門發行債券及澳門金融機構籌備設立等。

各位第三力學的朋友們，各位成功的企業家朋友們，大家好。首先非常感謝第三力學的邀請，讓我有這個機會跟各位成功的企業家分享澳門的情況，希望通過這個渠道，讓大家了解澳門除了博彩、旅游之外的其他面向另外一面，包括比如澳門的營商環境、稅收機制，稅收環境、怎么樣？企業所需的金融支持等。

澳門經濟多元化的主要落腳點

大家對澳門的認知也許是一個僅有32平方公里、68萬人口的彈丸之地，但澳門的經濟是發達的。根據IMF的統計數據，2019年澳門的人均GDP位于全球第二，僅次于盧森堡。

20世紀，澳門的經濟支柱有博彩業及旅游業，受疫情沖擊下，促使澳門社會思考該種行業特色是否可持續。在疫情得到控制之后，澳門社會更加著力于發展經濟多元化。而在發展經濟多元化的過程中，澳門在中央的支持下開始突破傳統的發展概念而作出努力，比如通過填海擴大澳門的面積、在中央的支持下發展海洋經濟、開始海洋旅游的探索等。

除此之外，開發橫琴粵澳深度合作區，是中央政府幫助澳門經濟多元化發展的強力舉措，也是接下來的10年至20年內澳門經濟多元化的主要落腳點。

開發橫琴粵澳深度合作區的進展中，橫琴適用澳門的法律已有體現，如橫琴島的澳門大學的區域適用了經中央及澳門立法會立法的澳門法律；“一地兩檢”的橫琴新口岸，亦是通過中央立法且由中央授權而落點。

澳門作為粵港澳大灣區的一個核心城市，接下來融入國家發展大局將會是澳門重要的發展重心。在整個大中華地區澳門扮演的角色雖小，但是卻非常重要。

首先澳門是葡語系國家，澳門可以被打造成為祖國與全球葡語系國家經貿服務的一個重要平臺，從而促進國家和全球葡語系國家的溝通與交流。葡語是世界第七大語言，縱觀全球的葡語系國家，人口總數接近于美國人口，約為2億5千萬~3億；由于不同的葡語系國家分布在不同的地理位置上，所以同時這也代表著一個龐大的市場。因此以葡語系國家為據點而發展，是可以輻射到全世界的。

澳門的現狀

接下來為大家簡單介紹目前澳門的產業現狀，根據澳門統計局2018年的統計資料，亦反映出澳門的博彩業及相關行業，是澳門的經濟支柱之一。

如此行業分布的特點，其實是具有兩面性的。優勢在于，自澳門的財政回歸之后，澳門的公共財政是充裕的。當然劣勢就在于，雞蛋是不能放在同一個籃子里的，當出現疫情類的公共衛生事件時，旅游業、博彩業毋庸置疑地會受到巨大的沖擊。

當下的產業現狀再加上疫情沖擊，迫使我們去考慮，澳門未來的產業多元化應該如何去發展。

2009年至2019年期間，澳門社會致力于拓展旅游及會展業、文化創意產業。首先，旅游及會展業是一個強體驗性的行業，在疫情的沖擊下，旅游及會展業也幾乎處于停滯狀態。而在上周，博鰲亞洲論壇再次在澳門開啟，標志著澳門在旅游及會展業有了一些新的復蘇跡象。其次，就文創產業的發展態勢而言，特區政府是大力支持和資助各種文創企業、文創藝術家，來形成一個可持續發展或自給自足的產業。

澳門產業多元化的方向 – 中醫藥產業及金融業

本屆特區政府多次提及，未來澳門產業多元化的方向，一是中醫藥產業，另一個則是金融業。2020年11月16號特區政府將會發布第一份全面的施政報告，相信施政報告都會對這兩個產業有著更明確的發展路線。

2020年10月22日，國家中醫藥管理局、粵港澳大灣區建設領導小組辦公室和廣東省人民政府聯合在廣州召開《粵港澳大灣區中醫藥高地建設方案(2020-2025年)》新聞發布暨工作部署會。從國家層面的規劃和部署上來看，方案主要的落地執行方是在澳門。因為科教文衛是文化的主要的體現和代表，中醫藥產業背后代表著國家的文化自信。而在衛生事業中，中醫藥是中國文化的集中表現。正如今年疫情爆發之時，國家很早就開始提倡中醫藥應當如何介入、幫助、控制和緩解疫情。粵港澳大灣區擁有深厚的中醫藥傳承的底蘊，比如廣東的煲湯文化中就融合了許多中醫藥的理念，現時推廣中醫藥的發展，是很重要的決策。

今年的10月23日，澳門特區政府行政會完成討論《中藥藥事活動及中成藥注冊法》法律草案。該草案待澳門立法會通過之后，對于澳中醫藥的下一步的實質進展，將起到很重要的推動作用。

而法案里最重要的部分就是中成藥注冊法。有了法律之后，澳門很多中成藥經過一定的檢驗檢疫測試后，可以在澳門完成注冊。注冊搖號之后，在澳門或在廣東地區生產，可以通過澳門直接走進大灣區市場進行銷售，這對于中醫藥的發展有著重要的推動作用。

澳門應該如何去發展

國家目前推進“以國內大循環為主體，國內國際雙循環相互促進”的戰略下，澳門的整個戰略是為融合融入國家的發展大局，跟隨國家的發展方向，澳門能夠扮演怎樣的角色；或者澳門在雙循環內，如何扮演好雙循環窗口、離岸平臺的角色。

澳門的特點：

1．首先澳門擁有跟國際接軌的市場經濟地位。澳門有400多年與葡萄牙的經濟往來關系，自澳門回歸之后一國兩制的政策得到落實，澳門市場經濟地位是被全世界接受和認可的。

2．澳門與國際的互聯網網絡暢通，數字經濟時代下，主要的信息傳輸是依靠網絡。澳門的互聯網網絡和國際完全連通，未來的數據中心，澳門會有一定的自身優勢。

3. 澳門回歸后，一國兩制踐行的很成功。澳門的政治環境穩定、社會和諧，這對經濟發展非常重要。從2019年下半年開始到今天，隨著全球格局的發展，有大量的投資者開始將海外的投資或總部，慢慢地往澳門轉移。

4. 澳門是一個高度自由的經濟體，資金兌換、資本的進出流動是高度自由的。

5．澳門有著與國際接軌的法律以及會計制度。澳門回歸后承襲了葡萄牙幾百年的法律習慣，有著獨立的司法權及終審權，對于國際投資者來說，市場的信任度和信心度是非常重要的。

澳門在國內和國際雙循環中作為相互促進窗口平臺的許多優點，在此就不一一列舉了。

澳門稅收環境

關于澳門的稅收制度以及稅收環境，其實都跟以下這張統計表有著直接的聯系。

1.在行業現狀GDP內，博彩業可能只占約50%左右，但在財政收入方面，博彩業的分量會更重，約占到澳門財政收入的90%，因此都體現了博彩業是澳門財政的主要收入來源。而在博彩業以外的其他工商業活動上，稅收上的監管較為寬松。

2. 澳門的第二大稅種是所得補充稅，相當于國內的企業所得稅，而另一大稅種則是印花稅。印花稅占較大比重且排名靠前的原因是由于澳門在房屋等不動產買賣內，主要依靠印花稅來調節交易活動。

3. 而職業稅相當于國內的個人所得稅的工資薪金部分，并不是一個廣義的個人所得稅概念，只是受雇和自由職業者取得收益時要繳納的一個稅種。

4. 澳門的營業稅與國內的營業稅不同，澳門營業稅更類似牌照費，已被豁免了許多年。

5. 澳門消費稅與國內的消費稅不同，國內消費稅主要針對于高消費行為，例如購買化妝品、車輛、名貴手表等高消費品而征收，而澳門的消費稅主要針對進口環節中煙和酒兩類物品而征收。

澳門稅制特點

第一稅制簡單，第二稅負低，第三稅務監管相對寬松。

稅制簡單，主要體現在在澳門營商需要考慮的稅種較少。澳門沒有流轉稅，比如國內的關稅、增值稅等，在澳企業經營只需考慮利潤，利潤超過免稅額之后，才需繳納所得補充稅。

稅負低，體現在澳門的主要兩個核心稅種，所得補充稅的名義稅率是12%，在亞太地區幾乎是最低，香港及新加坡均比澳門更高；工資薪金收入的職業稅，雖然是累進稅制，但最高的名義稅率僅為12%，加上豁免及稅務優惠，實際有效稅率僅為6.3%，而國內累進稅率最高能夠達到45%甚至50%左右，歐洲會更高。

稅務監管相對寬松，澳門的財政收入主要來源于博彩稅的收入。博彩稅的征收并不依靠澳門的財政局，而由澳門的博彩監督局進行監管和征收。除博彩稅之外，澳門對于其他工商業活動的稅務監管是相對寬松的。

但以上澳門的稅制特點并不代表澳門的稅務體系不完善。

澳門要融入國家發展大局，國家推進粵港澳大灣區在同一個語言文化背景、三種不同的貨幣、三個獨立的關稅區的過程中，三者之間如何進行融合？最主要的一點是三個地方的體制和機制，尤其在稅收方面，互相之間的機制安排是否達到完善。而澳門在這部分也已經完善，澳門與內地很早就簽署了避免雙重征稅的協定，2019年年底與香港亦簽署了避免雙重征稅的協定，該協定到2021年正式生效。

兩個避免雙重征稅的安排落實后，就代表整個粵港澳大灣區三地之間、三個關稅區之間，所有的跨境交易在稅務機制及架構上基本搭配完善。

因此這個環境下，對于財富管理、家族辦公室，都是非常有利的。澳門的稅制設置，且較低的所得稅的稅率，極有利于行業的發展。

澳門的金融環境

澳門的一大特點是在外匯資金兌換及資金的進出高度自由，與國際金融市場高度接軌。但是澳門現階段金融行業還比較匱乏，主要為傳統商業銀行、保險公司。

新一屆澳門政府表示，澳門經濟多元化發展中醫藥產業和金融業。那金融業到底是往哪發展？核心的突破點是銀行領域，第二在證券交易市場領域。

銀行領域主要體現在上一屆政府批出的兩間銀行牌照，秉承著一個現代金融業發展的特性。一間是螞蟻集團，在澳門進行的業務和國內螞蟻金服類似；而另一間則是澳門發展銀行。

我國新經濟、跨境電商這一方面確實是做得非常成功，幾乎是全世界做的最成功的地方，跨境電商也改變了今天跨境貿易的一個現狀。傳統的跨境貿易都是靠大體量、靠中間代理商進行這種大宗貿易。但如今，跨境貿易越來越碎片化，每單交易可能量小，但交易量大、交易頻繁。對于這種新的跨境電商，網上沉淀的數據從各個環節都非常完善，從網站上下單、到發貨物流，包括清關、繳稅各個環節都是清晰的。

基于這種特性，澳門政府希望在跨境電商這個領域，提供一些資金或者金融方面的支持，幫助國家在出口、進博會宣揚的進口層面提供支持，使得我們國家的跨境電商行業能夠蓬勃發展。

澳門政府希望兩間銀行牌照發展的業務都圍繞這個領域進行。數字貿易的供應鏈金融，跨境電商、金融以及數字型貿易企業的金融服務。疫情使銀行在業務推廣方面受到一定的影響，之后會持續和整個國內的跨境電商比較集中的，如浙江、杭州、廣東去進行深入對接。希望在新經濟里提供新的現代金融服務。

澳門金融業未來發展

外資控股的外資銀行，如匯豐、花旗、渣打，國家控股的五大行：中國銀行、工商銀行以及大豐銀行。澳門發展銀行在上文提過，其獲批新金融下的銀行牌照，主要業務方向與現代金融服務業、普惠金融相聯系。

比較特殊的一點，澳門發展銀行是一家純澳資的銀行，既不是國資控股，也不是純外資，尤其在當下中美競爭中，股權結構為純澳資的銀行，能在兩個金融體系里面成為一個溝通的橋梁。

另外，澳門金融業發展的第一步是澳交所證券交易市場。澳交所開始于2014年，國務院國資委來澳門調研的時候，希望在澳門成立一個澳交所。澳交所的發展以債券作為起步階段，債券是一個固定收益類型的金融工具，風險模型等各方面是傳統、風險可控且操作易上手。先推債券是希望澳門可以通過債券交易市場，搭建起綜合性交易金融交易市場的基礎設施及基礎架構，培養相關行業的專業人才，逐步推進金融業的發展。

交易所成立之初便面臨疫情的重大沖擊。即使在這種情況下，截止至上周，澳交所已發行超過1000億澳門元的債券。

澳交所的發展不是一個閉門造車的過程。在今年1月份，澳交所與盧森堡交易所建立起互聯互通的機制。在世界銀行統計中，盧森堡人均GDP排名第一，盧森堡主要也是依靠金融業發展，作為全球的資產管理中心，在資產管理方面頗有建樹。人均 GDP世界排名第二的澳門和排名第一的盧森堡建立了互聯互通的機制，大量澳交所發行的債券可同步在盧森堡交易所掛牌上市，對于打通歐洲市場、吸引歐洲投資者非常重要。上個月山東省濰坊市的一家地方國企就發行了1億歐元的債券，也在盧森堡交易所同時上市，受到廣大歐洲投資者搶購。

澳交所現階段已發行各種類型的債券，如國債、中央企業債、地方政府債，接下來將鼓勵高質量民營企業上市公司在澳交所發債。在債券市場搭建的過程中，澳門政府做足推廣及準備以培育市場，如接下將可能有許多稅務優惠。

對于來澳門發債的發行人，以及在澳門投資澳門債券的投資者，發行人可豁免發行環節的所有印花稅，投資者投資澳門債券所獲得的利息、中間變賣的資本增值也全部免稅，幾乎構建了在澳門發行債券或者投資債券的全免稅環境，這對于培育金融市場非常關鍵。

據了解，澳交所接下來除了完全成熟推出債券業務，亦會推出境外國有資產交易業務，使境外國有資產都能在澳門市場進行掛牌交易。有了境外國有資產這一龐大規模的基礎資產，會大力推動澳門金融業的下一步發展。金融業底層資產很重要，因為龐大規模且優質的底層資產，能充分支持各種金融產品創新及金融市場發展。

境外國有資產的股權交易、市場的培育及培養、基礎設施的建設，當上述要素完備，進一步推進股票市場、有特色的股票市場及衍生金融產品、金融創新等業務時便可以水到渠成。

澳門金融業發展的第二步是高凈值服務，也就是長尾效應，主要是推進資產管理。澳門擁有有利的稅收環境，一個百年企業、百年基業在完成財富積累后，會更關心企業以及財富傳承，而澳門在這一方面也做了很多的布局和準備。比如澳門接下來在金融方面領域，將推出信托法，為澳門做財富管理資產管理、高凈值服務做好充足的法律準備。

如何于澳門落地

天職國際澳門會計事務所在澳門耕耘了數十年，也是現階段澳門服務人數最多的專業綜合咨詢機構。天職國際全球網絡內部，設置了一帶一路的協同服務平臺，所有一帶一路國家和地區，都有天職國際的成員所，且均設有一帶一路專員為客戶提供專業服務。

除此之外，天職國際在全世界146個國家和地區設立了742個辦公室，有3萬多名專業人士為客戶提供全方位的服務。作為在國內30多個城市中一個成員所，我們提供專家級的全方位企業管家服務，為客戶對接政府、銀行，提供各種財務、稅務、人力資源，以及企業發展各階段咨詢、提供金融支持等服務。如需發行債券、香港或海外上市，天職澳門均可提供到專業的服務支持。

百聞不如一見，再次誠摯邀請各位企業家來澳門看一看。當然在疫情之下也是希望各位企業家朋友身體健康，事業蒸蒸日上。再次感謝第三力學，感謝各位企業家的聆聽，非常感謝。希望在澳門能有機會面對面地接待大家，面對面溝通。謝謝！

END

第三力學企業家發展促進會（簡稱：第三力學），是在英國董事學會（IoD）的支持下，于2020年在澳門特別行政區設立的非營利社團組織，其中個人會員均為海內外具有卓越影響力的企業領導人與商界領袖。第三力學以推進企業高質量發展和企業家創造力建設為目標，研究企業、政府、市場之間相互依存的生態平衡環境及企業家之間相互作用的價值合能規律，疏導和對接優勢資源，培育企業與企業、企業家與企業家之間互為賦能的創新性發展環境，把促進會建設成新時代生態合能共同體，促進社會和經濟健康發展。