雙軟認證“增值稅即征即退”實操干貨一個企業有雙軟認證可以在申請高新技術企業

軟件產品發票怎么開具？按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號，以下簡稱“《通知》”）要求，軟件產品的軟件產品要享受增值稅即征即...

雙軟認證“增值稅即征即退”實操干貨
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軟件產品發票怎么開具？

按照《財政部、國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號，以下簡稱“《通知》”）要求，軟件產品的軟件產品要享受增值稅即征即退的增值稅優惠，不僅核算有要求，發票開具也要明晰。可惜的是相關政策對開票這塊并不是很明確：有認為只要在備注欄將軟件、硬件分開即可，有地區要求在發票品名上有所體現……

除這個問題之外，有關該文件的備案，按照稅務總局48號令，軟件產品、動漫軟件檢測證明材料，納稅人辦理該類增值稅即征即退手續時，原來需提供省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料，現在不必再提交。

涉及軟件產品的增值稅規定

軟件產品指信息處理程序及相關文檔和數據，軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

委托開發軟件產品當中，由于軟件產品的著作權歸屬開發者，著作權通常并不隨所有權轉移而轉移，受托方是常規意義上的納稅人。納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅；著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

按照《通知》，增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分施行即征即退政策。嵌入式軟件產品同理，計算軟件銷項基數時要扣除計算機硬件、設備銷售額。

納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策；對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等征收增值稅。增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策，但如果是單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

實務中有一類單純安裝軟件的，給予客戶使用軟件的授權使用（許可費、維護費），一般稅率為6%。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費等，按照6%繳納增值稅。

軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

軟件產品增值稅即征即退計算方法老生常談，但還是得強調，多提并沒什么壞處。

即征即退稅額＝當期軟件產品增值稅應納稅額－當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額＝當期軟件產品銷項稅額－當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×13%

嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額＝當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額－當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額＝當期嵌入式軟件產品銷項稅額－當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額＝當期嵌入式軟件產品銷售額×13%

例題：果果軟件企業為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發和銷售。

2019年7月進行稅額合計為200萬元。當月銷售收入如下：（收入為不含稅銷售收入，當月不存在專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額）當月銷售開發軟件收入共計7000萬元；銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計850萬元，其中硬件設備銷售額為550萬元；為滿足客戶升級需要，將進口軟件產品進行本地化改造后銷售，共取得收入65萬元；對老客戶收取當年的維護費用55萬元。

問：當月銷售軟件應繳納增值稅金額以及能否申請即征即退增值稅？

【解析】

銷售開發軟件銷項稅額為：7000*13%=910（萬元）

銷售嵌入式軟件銷項稅額為：（850-550）*13%=39（萬元）

銷售改造產品銷項稅額為：65*13%=8.45（萬元）

收取客戶維護費用銷項稅為：55*6%=3.3（萬元）

進項稅額分攤：200*(7365/7970)=184.82(萬元)

銷售軟件應繳納增值稅：910+39+8.45-184.82=772.63（萬元）

增值稅稅負：957.45/7365=13%,高于3%，符合條件應享受即征即退的優惠

因此，可以申請即征即退的增值稅為：772.63-7365*3%=551.68（萬元）

享受增值稅優惠的要求

（一）進項稅額

享受軟件產品增值稅即征即退政策額增值稅一般納稅人，在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務，對進項有嚴格要求：

對于水、電等共同耗費，增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務，難以直接劃分的進項稅額，按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額。

對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

（二）銷售額

需要提醒的是，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，計算機硬件、機器設備銷售額需要按順序確定：

1.按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

2.按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

3.按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定；

4.計算機硬件、機器設備組成計稅價格＝計算機硬件、機器設備成本×（1＋10%）。

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用該通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

實務核算和發票開具

享受軟件產品增值稅即征即退的發票品名開具有嚴格要求：

增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品應在發票上注明軟件產品名稱及版本號，且必須與《軟件產品登記證書》的相關內容一致；取得軟件產品銷售收入開具發票時，要求軟件產品名稱要與《嵌入式軟件產品增值稅即征即退申請審核表》上的名稱完全一致。

對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，應與計算機網絡、計算機硬件、機器設備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額，銷售時單獨開具軟件收入部分發票；對隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售的軟件產品，不能單獨開具軟件收入部分發票的，按嵌入式軟件產品計算增值稅退稅，在開具發票時按軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計填列，同時發票備注欄注明包括與登記證書一致的軟件產品。銷售嵌入式軟件產品開具發票時，可在發票備注欄分別注明軟件、硬件部分的銷售額。

納稅人在核算嵌入式軟件產品成本時，應區分軟件、硬件部分，分別依其生產成本的產生和歸集，設置相應的會計科目和專欄，并按規范的會計流程進行核算，形成相應的分類賬，反映不同軟件、硬件的生產成本情況。

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一個企業有雙軟認證可以在申請高新技術企業認證嗎
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可以雙軟企業認證是指“軟件企業的認證”和“軟件產品的登記”。簡稱雙軟認證國家高新企業認定的好處： 1、享受稅收減免10%的優惠； 2、國家高新技術企業是申請國家無償資助的首要條件； 3、獲得購置產業用地資格； 4、國家高新技術企業認定是企業的一種文化，也是企業軟實力的體現； 5、增強企業競爭力，提升企業行業地位，為上市鋪平道路。

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可以的，凱博李小姐專業代理高新技術企業認定，政府資助。雙軟企業認證是指“軟件企業的認證”和“軟件產品的登記”。簡稱雙軟認證國家高新企業認定的好處： 1、享受稅收減免10%的優惠； 2、國家高新技術企業是申請國家無償資助的首要條件； 3、獲得購置產業用地資格； 4、國家高新技術企業認定是企業的一種文化，也是企業軟實力的體現； 5、增強企業競爭力，提升企業行業地位，為上市鋪平道路。

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中化集團是領先的石油和化工產業綜合運營商、農業投入品（種子、農藥、化肥）和現代農業服務一體化運營企業，并在城市開發運營和非銀行金融領域具有較強的影響力。作為一家立足市場競爭的綜合性跨國企業，中化集團提供的產品和服務廣泛應用于社會生產和人們衣食住行各方面，“中化”和“SINOCHEM”品牌在國內外享有良好聲譽。

中化集團設立能源、化工、農業、地產和金融五大事業部，對境內外300多家經營機構進行專業化運營，并控股“中化國際”（SH, 600500）“中化化肥”（HK, 00297）“中國金茂”（HK, 00817）等多家上市公司，擁有全球員工近六萬人。

中化集團也是最早入圍《財富》全球500強榜單的中國企業之一，迄今已30次上榜，2020年名列第109位，并連續兩年被《財富》評為“全球最受贊賞公司”。多年來，中化集團堅持不懈推進戰略轉型和管理變革，實現了企業持續、健康、快速發展。在國務院國資委業績考核中，中化集團15次被評為A級。

面向未來，中化集團將遵循“科學至上”核心價值理念，矢志打造科技驅動的創新型企業和世界一流的綜合性化工企業，不斷提升企業科技創新能力、核心競爭能力和可持續發展能力，為客戶、股東、員工創造最大價值，為行業發展、社會進步貢獻中化力量。

中化集團總部招聘崗位

中化能源簡介

中化能源股份有限公司（簡稱中化能源）是中化集團的能源業務統一經營平臺，是一家科技驅動、創新成長的石油石化產業運營商及綜合服務商。

作為中國經營能源業務歷史最悠久的公司之一，中化能源以煉化一體化經營為支點，匯聚石油貿易、倉儲物流、石化銷售等多項協同業務。公司運營著亞洲地區最具競爭力的煉化及石油化工資產之一——泉州石化，具有顯著的優勢和廣闊的發展空間。公司是中國首家從事原油及成品油貿易的國有企業，原油貿易業務可追溯至1950年，也是中國領先的原油、成品油及石化產品倉儲物流運營商，其倉儲罐容在第三方服務能力方面位居全國第一，擁有全國第四大品牌加油站網絡。

中化能源不斷拓寬且深耕產業鏈，以科學至上、開放合作的理念，致力于連接石油石化行業的每一位參與者，通過“管理+科技”雙輪驅動提高行業格局與運轉效率，成為中國能源行業變革的引領者，為中國能源事業的創新發展貢獻力量。

能源事業部主要經營單位

中化石油有限公司

中化泉州石化有限公司

中化能源物流有限公司

中化石油銷售有限公司

中化石化銷售有限公司

中化泉州園區發展有限公司

中化能源科技有限公司

中化石油勘探開發有限公司

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化工事業部簡介

中化集團化工事業部在化工中間體、聚合物添加劑、氟化工、新材料、新能源、醫藥健康、天然橡膠等領域建立了較強的競爭優勢，是中國領先的化工產品綜合服務商。擁有中化國際、魯西化工、中化藍天、中化河北等業務單元及國內領先的化工行業研發機構沈陽化工研究院、浙江省化工研究院、中化國際科技創新中心等，客戶遍及全球100多個國家和地區。

“打造創新型的精細化工企業”是化工事業部矢志不渝的產業夢。化工事業部以“精細化學、綠色生活”為愿景，立志于成為扎根中國、全球運營的創新型的精細化工領先企業，在新能源、新材料等領域提供創新、優質、綠色的產品和綜合解決方案，與股東、員工和客戶共享成長。

化工事業部主要經營單位

中化國際（控股）股份有限公司

魯西化工集團股份有限公司

中化藍天集團有限公司

沈陽化工研究院有限公司

江蘇揚農化工集團有限公司

圣奧化學科技有限公司

中化塑料有限公司

中化健康產業發展有限公司

中化河北有限公司

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農業事業部簡介

中化集團農業事業部（簡稱“中化農業”）負責中化集團農業業務整體運營管理，基于先進科技、優質產品以及數字化專業服務一體化優勢，創新農業服務模式，為種植主體提供農業全程、綜合解決方案，推動農業現代化轉型，為中國農業供給側結構性改革和國家鄉村振興戰略實施貢獻力量。

中化農業是中化集團推進現代農業服務和數字農業戰略的運行主體，秉承“科技創造美好農業”的理念，打造MAP（Modern Agriculture Platform）現代農業技術服務平臺。

中化農業MAP戰略定位于“品質農產組織者和服務商”，連接“消費升級”與“專業生產”，以農產品品質和種植效益提升為核心，解決優質農產品供需兩端的錯配的問題，同時構建數字農業新工具，以農業生產托管為主要方式，提供線上線下相結合、涵蓋農業生產全過程的現代農業綜合解決方案，實現“種出好品質、賣出好價錢、集好大數據”，幫助農民增收、產業增效、消費者得實惠，帶動資源的科學合理利用，重塑農民組織方式和技術服務模式，提升我國農業的整體競爭力和可持續發展能力。

MAP戰略秉持開放、合作、共創、共享的“互聯網精神”，廣泛匯集農業產業鏈優質合作資源，逐步建立多方共贏的現代農業服務生態圈。

農業事業部主要經營單位

中化化肥有限公司

中化現代農業有限公司

中國種子集團有限公司