個稅新政：教育支出減稅有利于提高生育率

梁建章、黃文政

2018年6月19日，備受存眷的《小我所得稅法批改案（草案）》提請十三屆全國人年夜常委會第三次會議審議，這是我國《小我所得稅法》自1980年出臺以來第七次年夜修。《草案》除了把個稅起征點從3500元提高到5000元以外，還初次增設專項附加扣除等多項內容。

此外，《草案》還將對稅率級距進行優化，將以現行工資、薪金所得稅率（3%-45%的7級超額累進稅率）為根本，擴年夜3%、10%、20%三檔低稅率的級距。具體來看，現行稅率為10%的部門所得的稅率擬降為3%；現行稅率為20%的部門所得的稅率擬降為10%；現行稅率為25%的部門所得的稅率擬降為10%或20%；而30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距連結不變。這種對稅率級距的調整，降低了納稅群體的綜合承擔，有利于增添中低收入者的可支配收入，加強消費能力，促進平易近生改善。

我們認為，提高個稅起征點，有利于減輕中低收入階級的稅收承擔；別的，增添后代教育支出、繼續教育支出等專項附加扣除，也有利于減輕有孩子家庭的養育承擔。中國實施九年義務教育，固然小學和初中免收膏火，可是對于托兒所，幼兒園，高中和年夜學仍然需要小我付出費用，近年來養育后代的當作本（尤其是教育當作本）不竭增添，影響了很多家庭再生育的決議計劃。按照《2017中國度庭教育消費白皮書》的數據，中國度庭教育支出占家庭年收入的20%以上。增添后代教育支出等專項扣除，有利于提高育齡佳耦的生育意愿。

中國早已陷入低生育率陷阱，周全二孩政策實施后的出生生齒也遠低于各方展望。2017年全國出生生齒只有1723萬人，比2016年削減了整整63萬。尤其是，一孩出生人數僅為724萬，比2016年削減了249萬。

導致低生育率的此中一個本家兒要原因，就是昂揚的養育當作本。要提高生育率，僅僅提高個稅起征點還遠遠不敷，因為繳納個稅的人群只是一小部門人（好比，在2011年將起征點由2000元提高到3500元時，那時繳納個稅人數就從8400萬下降到了2400萬），年夜部門人需要經由過程補助才能降低養育當作本。因為分歧地域和人群之間存在很年夜的收入差距，我們建議小我所得稅減免和現金補助的體例并重，對高收入家庭經由過程孩子人頭抵稅的體例減免小我所得稅，對較低收入的家庭，則直接發放現金補助。為了晉升生育率并整體降低財務壓力，可以在二孩政策實施的當下僅對第二個孩子實施抵稅，比及周全鋪開之后再對第三甚至更多孩子實施，而孩子抵稅所減免的金額以每個孩子每年累計到10萬元封頂。

當局財力的撐持對晉升生育率有顯著的結果。按照經濟合作與成長組織的數據，該組織中歐洲、海說神聊美和東亞國度，對養育家庭的補助半斤八兩于GDP的1%到5%，而補助力度與生育率呈正相關。家庭補助每多出GDP的1%，生育率平均超出跨越0.1個孩子。此中，敷裕的海說神聊歐和西歐國度對養育家庭的補助一般半斤八兩于GDP的3%-4%，遍及高于相對貧窮的南歐和東亞國度。與此對應，西歐和海說神聊歐國度的生育率近年也從約1.5慢慢恢復到2擺布，南歐國度的生育率還盤桓在1.5擺布，而東亞的日本和韓國生育率則更低，僅1.4擺布。這些數據似乎申明，中國要顯著晉升生育率，對家庭的經濟攙扶幫助至少應該占到GDP的1%-2%。

那么，當局是否有財力承受這種養育攙扶幫助呢？按照財務部的數據，小我所得稅只占公共財務收入的6%擺布，所以按孩子抵稅的體例來削減小我所得稅對國度財務影響很是有限。現實上，中國公眾的整體稅賦放在全宿世界規模來看都算是比力高的，尤其是相對于公眾享受到的公共福利來說更是如斯。是以，降低稅賦并補助養育家庭應該是財富再分派的根基偏向。持久來看，對孩子的補助素質上是對于本國人力資本，也就是將來的投資。相對于當下遍及“過剩”的中國經濟來說，投資于人力資本恰好是回報最高的選擇。

宿世界上良多國度都對多后代家庭減免小我所得稅。好比，在美國，小我和家庭申報聯邦所得稅時，可以按家庭人數享受減稅。按照2015年聯邦稅表，年收入在15.495萬美元以下的家庭，每多一個不足17歲的孩子，可從納稅的收入中減去4000美元，外加1000美元的稅收減額；孩子的關照和教育當作本也可以享受稅收減免。除此之外，處所稅法對多后代家庭也有額外的稅務優惠。這些辦法都對多后代家庭比力有利。

總之，無論從社會公允仍是經濟學意義來說，個稅鼎新都應有利于減輕家庭育兒承擔。這些減稅和補助辦法，是對于本國人力資本的持久投資。在立異經濟的今天，人力本錢的投資回報相對于其他本錢的投入回報越來越高。經由過程個稅鼎新減輕生育承擔已當作為宿世界列國通行的做法。

今朝中國老齡化還只是方才起頭，減稅和補助生育在財務上還可以承擔。但若是錯過當前機會，跟著生齒老齡化的進一步加劇，屆時維持社會正常運轉的財力都可能左支右絀，更遑論去補助沒有短期收益的養育事業了。將來10年，處于育齡岑嶺期的女性將削減40%擺布，再加上周全二孩實施導致的生育聚積釋放竣事，若是不鼎力鼓動勉勵生育，中國的年出生生齒將以每年削減30萬到80萬的速度雪崩，最終威脅中國社會的可持續成長。是以，賜與高收入家庭減免稅收并賜與低收入家庭現金補助鼎力攙扶幫助生育合法當時。

發表于 2018-06-22 00:00
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