一張圖搞定審計全流程——審計的要素之審計為什么要出具審計報告,哪里可以出具？

一張圖，帶你從0學審計。大家好，歡迎來到我們課程的第二章“一張圖搞定審計全流程”。在上幾節課中，老師給大家介紹了審計要素中的前四個要素：三方當事人、財務報表、財務報...

一張圖搞定審計全流程——審計的要素之審計報告
我們精選了一下網友答案：

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一張圖，帶你從0學審計。大家好，歡迎來到我們課程的第二章“一張圖搞定審計全流程”。在上幾節課中，老師給大家介紹了審計要素中的前四個要素：三方當事人、財務報表、財務報表編制基礎和審計證據。

今天我們要學習第五個要素也是最后一個要素：審計報告。就像汽車制造業企業要向客戶交付整車一樣，注冊會計師既然收取了客戶的審計費最后也需要向客戶交付工作成果，那就是我們的審計報告。

注冊會計師應當針對財務報表在所有重大方面是否符合適當的財務報表編制基礎，以書面報告的形式發表能夠提供合理保證程度的意見。

那審計報告長什么樣呢？老師從上交所下載了貴州茅臺2016年的審計報告，以此為例子為大家講解一下審計報告。

很多人可能存在誤區，覺得大型上市公司的審計報告可能長達百頁，這種認識是錯誤的。無論公司規模大小，審計報告一般都是1-2頁，最長一般不會超過3頁，請大家千萬不要把審計報告和后附的財務報表及附注混為一談，我們在審計的要素之三方當事人中就提到了：按適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映是管理層的責任，所以后附的財務報表及附注都是管理層的，只有前面1-2頁的審計報告正文才是屬于注冊會計師的。

標準的審計報告其實大多數都是標準的格式條款，需要注冊會計師發揮主觀能動性的地方很少。首先審計報告要1）標題,名字就是審計報告；2）收件人，以上面這份報告為例，收件人就是貴州茅臺有限公司全體股東，那這是不是就代表這份審計報告的預期使用者只有全體股東呢？不是的，我們前面的課程中已經提到了注冊會計師無法識別所有的報表預期使用者，在上市公司審計實務中，一般就是以XX股份有限公司作為報告的預期使用者。3）審計意見：包括正文第一段和最后一段。4）形成審計意見的基礎，主要體現在注冊會計師責任中的三段話。5）管理層對財務報表的責任。6）注冊會計師的責任。7）按照相關法律法規的要求報告的事項（并不是適用于所有報告，在茅臺的審計報告中就不存在）。8）注冊會計師的簽名和蓋章。9）會計師事務所的名稱、地址和蓋章。10）報告日期。

那么到這里，我們對于審計的五要素的講解就結束了。這五要素將貫穿我們審計學習的始終，在后面章節的學習中，像審計證據，審計報告等要素仍然會反復出現，這就需要大家不斷溫故知新，跨章節地歸納、記憶。今天的課就到這里了，我們下節課再見！

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為什么要出具審計報告,哪里可以出具？
我們精選了一下網友答案：

審計報告是注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施審計工作的基礎上出具的、用于對被審計單位會計報表發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定證明效力。審計報告應當包括下列基本要素：①標題。②收件人。③引言段。④范圍段。⑤意見段。⑥注冊會計師的簽名及蓋章。⑦會計師事務所的名稱、地址及蓋章。⑧報告日期。

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以下企業需提交由會計師事務所出具的審計報告： ①一人有限責任公司； ②上市股份有限公司； ③從事金融、證券、期貨的公司； ④從事保險、創業投資、驗資、評估、擔保、房地產經紀、出入境中介、外派勞務中介、企業登記代理的公司； ⑤注冊資本實行分期繳付未全額繳齊的公司； ⑥三年內有虛報注冊資本、虛假出資、抽逃出資違法行為被工商部門查處過的公司。

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誰來審計你們單位就應該由誰來做。

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第九屆審計理論創新發展論壇（FATID 2019）在蘭州大學成功舉行
我們精選了一下網友答案：

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為持續推動審計理論創新與發展，由西南財經大學中國政府審計研究中心主辦、蘭州大學管理學院承辦、高頓教育集團作為支持單位的“第九屆審計理論創新發展論壇（FATID 2019）”在2019年11月15日-16日在蘭州大學管理學院舉行。此次論壇吸引了來自企業管理、會計學、審計、經濟學等全國70多所高校的300余名師生踴躍參加。

11月16日上午，第九屆審計理論創新發展論壇開幕式在蘭州大學城關校區大學生活動中心報告廳舉行。開幕式上，蘭州大學副校長沙勇忠教授，中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長，中國政府審計研究中心主任、中國審計學會副會長、西南財經大學蔡春教授分別致歡迎辭，蘭州大學管理學院黨委書記姚成福主持開幕式。

第九屆審計理論創新發展論壇開幕式會場

蘭州大學副校長沙勇忠教授代表蘭州大學和蘭州大學管理學院致歡迎辭。沙勇忠教授向出席本次論壇的各位來賓表示熱烈歡迎和衷心感謝。隨后向大家介紹蘭州大學近年來在科學研究、人才培養等方面取得的成果以及管理學科的發展情況，希望各位來賓繼續支持、關心蘭州大學，繼續支持管理學院工商管理學科的發展。

蘭州大學副校長沙勇忠教授開幕式致辭

中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長代表中國審計學會會長董大勝歡迎了各位參會嘉賓，并宣讀董大勝會長的歡迎辭，董會長在致信中重點解讀近期相關的國家審計政策，并表示目前一些重大審計理論問題還待解決，審計理論發展依然任重道遠，各位參會來賓應認真學習深刻領會國家政策。

中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長代表董大勝會長在開幕式致辭

中國政府審計研究中心主任、中國審計學會副會長、西南財經大學蔡春教授衷心感謝各位參會來賓，感謝蘭州大學校、管理學院的大力支持。蔡春教授表示，審計理論應重視的四個方面：審計機制的獨特性與不可替代性、探討構建審計機制的防控機制問題、重塑舞弊審計的研究、進一步改革完善審計體制的研究，應探討雙垂審計管理體制和完善審計法律。

中國政府審計研究中心主任、中國審計學會副會長、西南財經大學蔡春教授開幕式致辭

開幕式結束后，審計署原副審計長孫寶厚，教育部長江學者特聘教授、重慶大學姚樹潔教授，中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長，復旦大學特聘教授陳超教授，CCGAR學術委員會主任委員、對外經濟貿易大學陳漢文教授，教育部青年長江學者、重慶大學辛清泉教授分別做了六場精彩的主題演講。上午的主題報告環節分為上下兩個半場，上半場由CCGAR學術委員會副主任、中國人民大學宋常教授主持，下半場由CCGAR學術委員、山東財經大學會計學院院長王愛國教授主持。

審計署原副審計長孫寶厚做了題為“繼續推進新時代審計理論、審計教育的繁榮發展”的主題報告。孫寶厚著重介紹了目前審計理論發展的現狀，主要圍繞三個方面展開：新時代審計管理體制改革決策部署已逐步落實到位、新時代審計實踐不斷創新拓展、繼續推進新時代審計理論和審計教育的繁榮發展。孫寶厚提出，目前我國從中央到地方的各級審計委員會已經設立，審計機關定位更加明確，審計機關的職責更加優化，從縱向和橫向看都取得了超越發展。孫寶厚在談到新時代審計實踐不斷取得創新拓展時指出，強調經濟責任審計，更加注重過程審計，審計覆蓋面有了較大的拓展。在審計教育方面，孫寶厚認為應繼續加大務實創新力度，促進新時代審計理論發展；繼續加大教學培訓力度，促進新時代審計人才的茁壯成長。孫寶厚特別提到要加大審計學科建設力度，加強專業碩士教育，探討專業博士教育，繼續審計和會計專業的區分度，編寫更好審計專業的教材，促進學科建設發展。

審計署原副審計長孫寶厚做主題報告

教育部長江學者特聘教授、重慶大學姚樹潔教授做了題為“中美貿易摩擦背景下中國經濟可持續發展的戰略對策”的主題報告。姚樹潔教授介紹中美貿易戰背景及內涵、通過比較2016年-2017年主要經濟體GDP，觀察1994年-2017年中國進出口貿易情況，指出貿易摩擦的根源，中國經濟可持續發展面臨的內部挑戰和外部壓力，最后提出中國可持續發展的戰略。姚樹潔教授強調，中國40年改革開放奠定的牢固基礎堅不可摧。應把挑戰當成是發展的過程，更加開放應對單邊主義和霸凌欺壓，對于內部挑戰，要均衡增長，改善民生、公共服務、生態建設、城鄉融合、基礎設施；對于外部壓力，需要制定B&R、自貿區、進博會、雙邊及多邊的新戰略。

重慶大學姚樹潔教授做主題報告

中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長做了題為“新時代國家審計如何發揮常態化“經濟體檢”作用”的主題報告。姜江華所長介紹了審計常態化“經濟體檢”的理論背景、作用內涵，和審計常態化“經濟體檢”作用的具體表現形式有三種，即“查病”“治已病”“防未病”。姜江華所長強調，這三個具體表現形式互相聯系、層層遞進、相輔相成，統一于審計工作的實踐之中。國家審計應充分發揮審計常態化“經濟體檢”作用，提高政治站位樹立“查防治結合”的科學審計理念，健全完善審計工作體系提升審計“經濟體檢”效能，建立跨司局研究分析的總體評估研判和成果利用機制，構建多部門風險防控協同高效合作機制，鍛造對黨絕對忠誠、絕對負責的高素質專業化審計干部隊伍。

中國審計學會副會長、審計署審計科研所姜江華所長做主題報告

復旦大學特聘教授陳超教授做了題為“審計質量：實證研究的挑戰”的主題報告。陳超教授以上市公司為主要研究對象，指出審計質量在實務上受到多重驅動因素（drivers）的影響，如何界定審計質量是目前面臨的難題。陳超教授以美國最大事務所安達信（Andersen），國內的瑞華會計師事務所，正中珠江會計師事務所，大華會計師事務所曾出現的審計失敗為案例，探究如何衡量審計質量。陳超教授以產出和投入為視角，衡量會計師事務所客戶的財務報表質量。陳超教授研究發現，上市公司審計質量越高，越可能被“國家隊”選為目標股份。在信息環境較差、代理問題較嚴重、交易成本較高的情況下，上市公司審計質量與“國家隊”持股可能性的正相關關系更顯著。

復旦大學特聘教授陳超教授做主題報告

CCGAR學術委員會主任委員、對外經濟貿易大學陳漢文教授做了題為“國家審計模式研究的困惑”的主題報告。陳漢文教授從國家審計模式類型的劃分是否正確、中國國家審計模式的討論兩方面來闡述主題報告。陳漢文教授首先介紹了主流文獻中劃分的四種主要國家審計模式，其中立法模式最為推崇，其典型代表國家是英國。陳漢文教授通過對英國立法模式的研究得出現有國家審計模式的劃分，存在誤解。不能以現有模式理論對各國尤其是我國的國家審計模式進行解讀。隨后，陳漢文教授討論了中國國家審計模式，它不是四種傳統模式之一，而是黨導模式。通過對《憲法》和中央審計委員會重要文件的解讀，對我國當前審計法規體系進行深入分析，建議從頂層設計上優化國家審計機構的治理機制。

CCGAR學術委員會主任委員、對外經濟貿易大學陳漢文教授做主題報告

教育部青年長江學者、重慶大學辛清泉教授做了題為“外部可驗證性與會計審計質量”的主題報告。辛清泉教授從會計數字的可驗證性、會計數字的可驗證性在中國資本市場的重要意義、外部（第三方）可驗證性闡述外部可驗證性與會計審計質量的關系，以雅百特、銀廣夏、康美藥業、康得新等案例說明外部可驗證不足很容易導致會計審計失敗，公司往往會以虛構全套的原始憑證為主，如果缺乏可靠的第三方證據加以驗證，不容易識別，有必要進一步進行大樣本的實證分析，對于理解會計在中國的功能和會計治理應該具有重要價值。

教育部青年長江學者、重慶大學辛清泉教授做主題報告

11月16日下午，關于論文研討的七場平行分論壇在大學生活動中心5樓、6樓順利舉行，這些報告論文的研究涉及到國家審計，政策、宏觀環境與審計，自然資源審計類研究，內部控制，事務所內部研究，注冊會計師審計，審計與相關領域研究等主題。論文匯報人和點評人就文章的研究問題進行了深入熱烈的交流研討，現場氣氛活躍，掌聲不斷，與會嘉賓互動頻繁，師生們受益良多。

平行論壇現場

隨后，第三環節主題報告論壇在大學生活動中心報告廳舉行，喬治華盛頓大學張昀終身副教授，CCGAR學術委員會副主任委員、中南財經政法大學張龍平教授，青年長江學者、武漢大學珞珈特聘教授李青原教授，西安交通大學田高良教授，CCGAR學術委員、蘭州大學楊肅昌教授分別做了五場精彩的主題報告，由CCGAR學術委員、山西財經大學會計學院院長吳秋生教授主持。

喬治華盛頓大學張昀終身副教授做了題為“Auditor-Shareholder Conflict and Interaction between Financial Accounting and Auditing Regulations”的主題報告。張昀認為現有審計理論研究存在兩個視角：一是投資者會因為審計失敗獲得損害賠償；二是審計后財務報告是會計準則、管理者報告行為和審計師鑒證的共同產物。將這兩個視角結合起來將會產生哪些進一步的見解？通過一系列嚴謹的理論論證，張昀指出損害賠償責任是一把雙刃劍：一方面誘導投資者過度依賴審計報告（損害投資效率），但激勵審計師做出更多努力（提升投資效率）。上述利益關系權衡中，基本的財務報告質量是一個關鍵的決定因素。在財務報告質量較高時，增加審計透明度會損害投資效率。因此，張昀認為審計披露規則的可取性應結合財務報告規則和審計責任規則來進行評估，反之亦然。

喬治華盛頓大學張昀終身副教授做主題報告

CCGAR學術委員會副主任委員、中南財經政法大學張龍平教授做了題為“當前我國審計信譽危機：成因與應對”的主題報告。張龍平教授簡要回顧了改革開放后中國CPA行業發展，以四大國際會計公司審計程序執行不到位案、中國立信事務所大智慧公司案、立信—康華農業公司案、瑞華—亞太實業公司案、中國“兩康”公司之精致舞弊案（康明新+康美藥業）等案例，說明中國CPA審計面臨的信譽危機，提出應注重控制CPA執業風險，未來審計研究必須轉型升級。

CCGAR學術委員會副主任委員、中南財經政法大學張龍平教授做主題報告

青年長江學者、武漢大學珞珈特聘教授李青原教授做了題為“學科交叉與會計研究”的主題報告。李青原教授介紹了多篇研究“政治不確定性和企業投資周期”的論文，認為政治因素對企業投資有不可忽視的影響，因此李教授以國家政治為視角，探究國有企業投資周期。研究發現，政治不確定性會影響企業的決策行為和金融市場;應該利用自然實驗，如國家選舉或地方政治更替在中國做許多有趣的研究，應有效利用這些機會來獲取企業利益。

青年長江學者、武漢大學珞珈特聘教授李青原教授做主題報告

西安交通大學田高良教授做了題為“大智移云時代——新商科一流專業內涵建設的探索與實踐”的主題報告。田高良教授通過介紹大智移云時代、新商科和高等教育在新時代面臨新要求的背景，反映新商科一流專業內涵建設的重要性，以西安交通大學為例，詳細解說新商科一流專業內涵建設的設計，包括教師發展、人才培養和產教融合等，打造具有中國特色的世界一流新商科人才生態圈。

西安交通大學田高良教授做主題報告

CCGAR學術委員、蘭州大學楊肅昌教授做了題為“黨的領導與審計改革”的主題報告。楊肅昌教授詮釋了改革審計管理體制即黨對審計的領導制度的重大改革，包括中央層面和地方層面。隨后引申出全面從嚴治黨制度下的審計改革，強調夯實黨的領導，強化黨內監督下審計的定位與改革，以本級政府履職盡責情況為監督內容的審計改革發展設想，以本級政府事權為范圍，以輔助本級人大監督職能實施為核心，以服務“兩會”代表和委員和人大審議工作為特色，以全面提高政府工作績效為目的，以預算監督尤其是預算績效、政策績效審計為重點。

CCGAR學術委員、蘭州大學楊肅昌教授做主題報告

主題報告環節結束后，第九屆審計理論創新發展論壇閉幕式開始，由蘭州大學管理學院孫巖教授主持。孫巖教授表示此次論壇的召開離不開各位來賓的支持，感謝參會嘉賓帶來有關國家審計前沿的學術和政策動態。隨后，優秀論文及最佳學術組織獎頒獎儀式在大學生活動中心報告廳順利舉行。本次論壇共評選出八篇優秀論文、兩名優秀學術組織獎獲獎者。頒獎儀式結束后，蔡春教授對下屆論壇籌辦事宜及致答謝辭，總結了本次會議的主要思想和收獲，高度肯定了審計理論創新發展的重要性，寄語相關領域學者及專家齊心協力，為中國審計理論發展貢獻更多力量。下屆審計理論創新發展論壇將由中國政府審計研究中心承辦，在成都舉行。

獲獎者合影

第九屆審計理論創新發展論壇合影

會議期間，還舉行第九屆審計理論創新發展論壇研究生論壇。

研究生論壇合影留念

文字 | 尚藹雯

圖片 | 李思思