2020高新申請趨嚴：研發費用列支“三申請高新技術企業認證需要什么條件？

編者按：高新技術企業稅收優惠政策自2008年實施以來，已經成為各地推動落實創新驅動發展戰略的重要抓手。而“提高高企認定工作質量”將成為高企認定管理部門下一步的工作...

2020高新申請趨嚴：研發費用列支“三表一致”、知識產權應在近三年度獲取
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編者按：高新技術企業稅收優惠政策自2008年實施以來，已經成為各地推動落實創新驅動發展戰略的重要抓手。而“提高高企認定工作質量”將成為高企認定管理部門下一步的工作核心。從高企申報態勢看，高企申報認定評審將進一步從嚴把握，主要表現為，企業應當嚴格按照研發費用的核算要求列支研發費用，知識產權取得的時間、研發內容應與研發活動的發生相匹配，作為高新企業持續進行研發活動的，應考慮是否確有無形資產形成而對研發支出進行費用化、資本化的不同賬務處理。

一、研發費用審計時間端口前移，確保審計確認數據、財務審計數據、納稅申報表列示數據一致

所謂“三表一致”是指，《企業所得稅納稅申報表》期間費用明細表中列示的研發費用、企業財務審計報告中列示的研發費用、專項審計報告中列示的研發費用數據要求一致。

（一）“三表不一致”出現的原因

1、歸集口徑不一致

由于高新技術企業認定對研發費用的歸集口徑與加計扣除對研發費用的歸集口徑不一致，后者嚴于前者。企業的通常做法，對研發費用日常賬目核算歸集，采用高新歸集口徑，申報加計扣除時，由于加計統計口徑更為嚴格（例如，），則導致可加計的費用額＜賬目上顯示的研發費用總額。稅務師事務所在進行審計時，則可能按照趨嚴的標準，對企業的研發費用進行調整。

2、研發人員任職時間不得低于183天的要求

《高新技術企業認定管理工作指引》規定，科技人員是指累計實際工作時間在183天以上的人員。由于部分行業企業流動性大，企業無法在立項之初，研發費用核算之初就預知科技人員是否能夠最終滿足183天的工作要求，僅能按照研發工作實際將研發人員費用歸集入相應的研發項目。但稅務師事務所進行研發費用專項審計時，包括企業進行研發費用加計扣除時會將不滿足工作時間要求的人員剔除，由此導致報告數據與賬目列示數據不一致。

（二）研發費用審計時間應早于財務審計、所得稅匯算清繳時間，以確保研發費用列示“三表一致”

企業應在年度終了，財務審計、稅審進駐之前，嚴格對照相關文件的要求，對研發費用進行自查，或要求稅務服務機構對研發費用進行年度審計，將低于183天的人員人工費用或其他不符合文件規定的研發費用剔除，將研發費用審計工作啟動在所得稅匯算清繳、財務審計工作之前，以確保“三表一致”。

二、研發費用歸集的自查、合規要點及風險提示

（一）研發支出——人員人工費列支自查、合規要點

核查方法：

1、調取從事研發活動人員與單位簽訂的《勞動合同》，查看合同中約定員工從事的崗位、工作內容、薪酬、保險等條款，查實研發人員的真實性。

2、查看企業為員工繳納社保、個稅明細申報表、工資明細。

3、外聘人員的勞務費，應當通過與派遣公司簽訂的《勞務派遣合同》，根據約定的人員人數、工作內容、派遣公司提交的社保繳納清單、支付勞務費用的回款記錄等相關信息，查實外聘人員勞務費的真實性。

4、約談，從企業所列研發人員名單中，隨機抽取人員進行約談，詢問主要從事工作內容是否與研發相關，輔助查實企業研發人員的真實性。

風險提示：2018年10月，某計算機行業企業將加計扣除留存被查資料送交稅局檢查時，主管稅局即隨機抽取《研發人員名單》中列示的研發人員，要求回答日常研發工作內容。

（二）研發支出——直接投入費用自查、合規要點

核查要點：

1、若非專用于研發，比如研發與生產共用等情況，則應作工時分配。

2、企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，對應的材料費用不得加計扣除。

風險提示：2017年11月，某制造業行業企業，主管稅務機關比照研發項目立項報告、成果報告中的階段實施安排，對照材料費用明細，認為企業在研發項目后期，領用材料試制直接形成產品對外銷售，對應的材料費應當從研發費用中扣減。

三、研發支出核算應從完善預決算制度、建立工時分配的部門配合機制等方面完善

（一）完善預算、決算、立項等制度，研發費用既應關注占據銷售費用比例，也應關注同比上升或下降比例

由于高新技術企業對研發費用占銷售收入比例的要求，企業在進行立項、研發投入預算時，不得不考慮比例因素。由于經濟下行的影響，部分制造業、生產型企業銷售收入相較于2018年度出現大幅度下滑，而若企業研發活動正常進行，尤其是研發人員不存在離職的情況下，將會導致研發費用占比同比上升。而各項數據的橫向、縱向比對作為企業風險監控的重要指標，若上升或下降超過一定幅度，則可能引發稅局關注。若企業同比例下調研發費用，則可能造成研發費用本身的同比上升或下降幅度異常。

因此，企業應當形成完善的立項、預決算制度，在2019年度末對2020年度的研發立項規劃，進行審議，包括研發人員、人數的確定，人工費、材料費等研發支出科目投入的預算，由財務部、人力部、科技部協同進行，制定完善的預算制度。

（二）計算機、醫藥等高人力成本行業應協調人力、財務部門建立研發人員人工費列支的工時分配制度

研發人員的真實性核查，需要企業建立完善的制度并提供完備的被查資料。涉及到同一研發人員在不同項目分配，或輔助、技術人員同時參與其他工作，需要工時分配的，應當由技術部門按月制作工時統計審批單，提交至人力部門，按照工時分配比例按項目歸集人工費，并將各項目人工費按月提交至財務部門入賬，財務部門應當設立研發支出——人員工資（社保/公積金）——項目（名稱或編號），在研發支出科目下按項目歸集研發費。

（三）制造、生產等高耗材企業應編制研發領料單、審批單并定期梳理歸檔

對于制造業、生產型企業等高耗材企業，企業應當編制《研發領料單》，研發部門在領用材料時即填寫清楚，領用數量、所支持項目名稱等信息，按項目歸集。若領料時僅能區分研發、生產用，無法進一步確認所歸屬項目的，財務部門可在結賬日之前，將相應的研發領用原材料明細導出，發至科技部門確認，并根據科技部門留存的研發領料單，確認原材料所歸屬項目，按項目入賬。

四、企業應注重知識產權申請的常態化，避免申報年度集中獲取

知識產權評分指標中，根據知識產權的類型、取得方式不同，分數不同。發明作為一類知識產權，實用新型、軟著等則作為二類知識產權。企業自主研發分數高于受讓，且二類知識產權在高新申請認定中只能使用一次。

企業應摒棄在申報年度集中獲取的習慣，如2020年申報，需要提供2017-2019三年度資料，知識產權的獲取應平穩、均衡在該三個年度。發明申請周期變長等因素也應在企業的考量內，項目研發與知識產權申請一并進行。

小結：企業高新認定、資格維持的稅務監管日趨嚴格，高新技術企業應嚴格按照高新技術企業認定管理工作指引、研發費用加計扣除相關政策，對研發費用進行專項歸集，并留存完備的立項資料、研發費用歸集資料等，證實研發費用發生的真實性，重視各口徑申報數據的統一性。

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申請高新技術企業認證需要什么條件？
我們精選了一下網友答案：

一、申報條件
　　（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；
　　（二）企業擁有核心知識產權，通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式獲得，并對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用；
　　（三）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；
　　（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%；
　　（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%；
　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；
　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。
　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%；
　　（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%；
　　（七）企業創新能力評價應達到相應要求；
　　（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
　　二、申報材料
　　1,高新技術企業認定申請書（《工作指引》）;
　　2、企業營業執照副本、稅務登記證（網上提交掃描件,書面提交復印件）;
　　3、技術創新活動證明材料,包括知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文,新產品或新技術證明（查新）材料,產品質量檢驗報告,省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明,以
　　及其他相關證明材料（網上提交掃描件,書面提交復印件）;
　　4、企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明;
　　5、經具有資質的會計師事務所或稅務師事務所等中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用以及近一個會計年度高新技術產品（和服務）收入的專項審計報告及情
　　況表（實際年限滿一年、不足三年的按實際經營年限）,開附研究開發活動以及高新技術產品（和服務）收入的說明材料;
　　6、經具有資質的會計師事務所等中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表,實際年限滿一年,不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。

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一、申報范圍
在國家級高新技術產業開發園區內注冊一年以上，2007年以前（含）被省科技廳認定為高新技術企業，且目前仍處于原認定有效期內的企業。
二、申報條件
符合科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火[2008]172號）中第十條有關規定。
三、申報材料
1. 高新技術企業認定申請書；
2. 企業營業執照副本、稅務登記證（復印件）；
3. 知識產權證書（獨占許可合同）、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料；
4. 企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；
5. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度研究開發費用情況表（實際年限不足三年的按實際經營年限），并附研究開發活動說明材料；
6. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務報表（含資產負債表、損益表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）以及技術性收入的情況表。
四、申報程序
上“高新技術企業認定管理工作網”申報；
1、申報企業按照上述申報材料要求，如實填報《高新技術企業認定申請書》并與其他申報材料合訂成冊，冊內提供材料目錄。
2、國家級高新區管委會科技局統一負責區域內企業申報材料的初審工作，填寫高新技術企業審查意見表（見附件），并正式行文統一報送省科技廳，同時抄送所在省轄市科技、財政、國稅、地稅部門。
3、初審合格的企業申報資料（一式五份）及《高新技術企業認定申請書》電子文檔以國家級高新區為單位。

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一、符合條件

　　認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

　　(一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

　　(二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

　　(三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

　　(四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

　　(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

　　其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

　　(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

　　(七)企業創新能力評價應達到相應要求;

　　(八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

　　二、高新技術企業認定程序

　　(一)企業申請

　　企業對照本辦法進行自我評價。認為符合認定條件的在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記，向認定機構提出認定申請。申請時提交下列材料：

　　1. 高新技術企業認定申請書;

　　2. 證明企業依法成立的相關注冊登記證件;

　　3. 知識產權相關材料、科研項目立項證明、科技成果轉化、研究開發的組織管理等相關材料;

　　4. 企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標、生產批文、認證認可和相關資質證書、產品質量檢驗報告等相關材料;

　　5. 企業職工和科技人員情況說明材料;

　　6. 經具有資質的中介機構出具的企業近三個會計年度研究開發費用和近一個會計年度高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料;

　　7. 經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計年度的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

　　8. 近三個會計年度企業所得稅年度納稅申報表。

　　(二)專家評審

　　認定機構應在符合評審要求的專家中，隨機抽取組成專家組。專家組對企業申報材料進行評審，提出評審意見。

　　(三)審查認定

　　認定機構結合專家組評審意見，對申請企業進行綜合審查，提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業由領導小組辦公室在“高新技術企業認定管理工作網”公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術企業認定管理工作網”公告，由認定機構向企業頒發統一印制的“高新技術企業證書”;有異議的，由認定機構進行核實處理。

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高新企業認定條件：
1、基礎條件：在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業 
2、人員要求：大專以上學歷科技人員>30%，研發人員>10%
3、產品收入： 高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上
4、研發費用：最近一年收入<5000萬，研發不少于6%，即300萬
最近一年收入5000萬~2億之間，研發不少于4%，即200~800萬
最近一年收入2億以上，研發不少于3%，即600萬
5、識產權要求：三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上全球范圍內獨占許可的方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權

高新申請流程：
企業自我評價及申請--提交材料--合規性審查--認定、公示、備案

優惠政策：

1、享受稅收優惠政策
企業享受15%的優惠所得稅率，減免40%（連續三年，三年期滿之后可以申請復審）；研發費用加計扣除；固定資產加速折舊；符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅；投資抵免等。
2、每個地區的高新政策會有所不同，可以到當地的官網上查看下。

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石家莊高新區科技局關于組織申報2018年度市級科技計劃項目的通知
我們精選了一下網友答案：

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區內各有關企業：

為做好2018年度市級科技計劃項目組織申報工作，提高區內企業科技創新能力，現組織申報2018年度市級科技計劃項目，請按照《2018年度石家莊市市級科技計劃項目申報指南》（www.sjzkj.gov.cn）要求，填寫項目申請書，網上申報受理起止時間為2017年8月15日-9月14日，項目申請書（帶“石家莊市科學技術和知識產權局”字樣水印）書面材料報送另行通知。

聯系人：高新平王濤程守光

聯系電話：85093217 85093609

地址：長江大道89號高新區科技局517房間