什么是表外交易(What off-Balance Sheet Transactions)？
資產負債表外交易是指由于適用的會計原則允許在財務報表中進行不同的處理而沒有出現在公司資產負債表上的融資。此類表外交易的例子包括通過經營租賃或使用特殊用途獲得資產合伙企業或信托等工具。使用表外交易可能會...
資產負債表外交易是指由于適用的會計原則允許在財務報表中進行不同的處理而沒有出現在公司資產負債表上的融資。此類表外交易的例子包括通過經營租賃或使用特殊用途獲得資產合伙企業或信托等工具。使用表外交易可能會被視為對公司有利，因為由此產生的負債沒有顯示在公司的資產負債表上，因此其財務狀況可能對投資者或貸款人更有利
2001年安然財務丑聞在美國發生了一個聲名狼藉的表外融資案例融資，一家公司可能會發現通過股本或貸款獲得資金更容易。當投資者研究一家公司的財務報表時，他們會密切關注公司的流動性，其中一個衡量指標是負債與股本的比率。一個負債水平高于其股本的公司可能會被看到作為一項風險相對較大的投資，高水平的債務可能會增加公司獲得更多貸款的難度，如果能將部分債務從資產負債表中剔除，公司的財務狀況可能會更加明朗，這將提高公司的借貸能力需要取得資產的企業可以決定租賃或者購買該資產。會計上將該租賃歸類為經營租賃的，該資產不需要在資產負債表上列示。經營租賃的未來到期付款不包括在資產負債表中資產歸類為融資租賃，在資產負債表上列示，此外，還包括未來租賃付款的資本要素的相應負債。一家公司可能會以取得不屬于融資租賃會計定義的租賃為目標，并確保該租賃項下的資產和未來付款的負債不需要出現在資產負債表上資產負債表外交易也可以通過公司實際控制的專用工具進行，但該實體從事的交易無需在公司財務報表中披露公司可以利用合資企業、合伙企業或信托等實體進行資產負債表外交易，承擔可能不需要出現在公司資產負債表上的債務。這種類型的實體已被一些公司用來掩蓋實際發生的債務水平，導致重大會計丑聞和公司倒閉。此后，普遍接受的會計準則被收緊，以限制表外交易，防止類似丑聞再次發生。然而，很可能，將繼續設計掩蓋債務的新計劃，并需要采取進一步措施打擊這些計劃。
2001年安然財務丑聞在美國發生了一個聲名狼藉的表外融資案例融資，一家公司可能會發現通過股本或貸款獲得資金更容易。當投資者研究一家公司的財務報表時，他們會密切關注公司的流動性，其中一個衡量指標是負債與股本的比率。一個負債水平高于其股本的公司可能會被看到作為一項風險相對較大的投資，高水平的債務可能會增加公司獲得更多貸款的難度，如果能將部分債務從資產負債表中剔除，公司的財務狀況可能會更加明朗，這將提高公司的借貸能力需要取得資產的企業可以決定租賃或者購買該資產。會計上將該租賃歸類為經營租賃的，該資產不需要在資產負債表上列示。經營租賃的未來到期付款不包括在資產負債表中資產歸類為融資租賃，在資產負債表上列示，此外，還包括未來租賃付款的資本要素的相應負債。一家公司可能會以取得不屬于融資租賃會計定義的租賃為目標，并確保該租賃項下的資產和未來付款的負債不需要出現在資產負債表上資產負債表外交易也可以通過公司實際控制的專用工具進行，但該實體從事的交易無需在公司財務報表中披露公司可以利用合資企業、合伙企業或信托等實體進行資產負債表外交易，承擔可能不需要出現在公司資產負債表上的債務。這種類型的實體已被一些公司用來掩蓋實際發生的債務水平，導致重大會計丑聞和公司倒閉。此后，普遍接受的會計準則被收緊，以限制表外交易，防止類似丑聞再次發生。然而，很可能，將繼續設計掩蓋債務的新計劃，并需要采取進一步措施打擊這些計劃。
- 發表于 2020-08-06 02:54
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- 分類：經濟金融
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