如何在常規審計中獲得額外信息會計師出具審計報告需要哪些材料

不久前，一位審計主管和我談起他的苦惱。去下面的一家子公司審計，子公司治理和管理的非常好，通過半個月的審計，截止目前還沒發現什么。按理說，沒問題，審計應該很輕松。可是審...

如何在常規審計中獲得額外信息
我們精選了一下網友答案：

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不久前，一位審計主管和我談起他的苦惱。去下面的一家子公司審計，子公司治理和管理的非常好，通過半個月的審計，截止目前還沒發現什么。按理說，沒問題，審計應該很輕松。可是審計報告上面寫什么呢？而且他還擔心，萬一在審計結束后，著火了怎么辦，到時候他的威信何在。

談這個話題前，還是先講一個笑話。我們當時招聘了一個剛畢業的，小伙子讓他出去獨立做某個小審計項目，三天后哭著回來了，我們都很好奇，小伙子這么大了還哭。結果一問才知道是，沒審出一個問題。結果呢，被審單位的人說：算了，我們提供你一兩個問題。然后他回來了。

不少內審提到公司很規范，內審沒辦法審計而且也審計不出什么東西。說到規范，那是你先入為主導致的，在中國，從里到外規范的，不能說沒有，但我不相信會有。內外部環境都在變，政策的、行業的、市場的、品類的、員工的、財務的??怎么可能做到絕對的規范？

在一個項目，如果真的查不出問題，有兩種可能，一種可能是真的好，我不信；另一種可能是你們漏掉了什么。如果是后者，可能會是下面這幾個原因。

1、審計方案太老套

有些公司的審計，他們的審計方案從來不更新，說不定你現在用的審計方案是7、8年前的。其實審計重點以及審計程序，都應該按照公司的業務特點以及實際情況進行調整。

就像存貨審計，公司在去年上了ERP，你會認為手工賬應該沒有了。所以系統賬、手工賬與實物一致才是本次審計重點。結果還有一個手工賬，通過手工賬你發現未及時錄入系統賬的一些數據。

為什么會有手工賬，因為系統會當機、無法登陸、系統匆匆上線等問題，需要手工賬來處理一些問題。系統匆匆上線，很多人不理解ERP或者OA是需要各部門共同處理的，以為給錢了，軟件公司就給解決所有問題。上線后，系統無法實現正常的功能或者缺少必要的模塊，需要手工處理。比如倉庫報廢修新、私自組裝等等，這些有行業特點的流程就沒有。

有時審計程序反而簡化成ISO那種稽核表，就是抽查幾個樣本，看看有沒有不符合項。這其中的一個原因就是給事務所或者內控審計搞的，什么抽樣審計、填底稿審計。

這些形式化審計少搞搞，不要拍拍腦袋現無知。

2、審計人員先入為主

有些審計人員因為老是進行相同的常規審計，一年復一年，產生審美疲勞了，他們認為這家公司這沒什么問題，那沒什么問題，而且對其他審計人員聲稱，一直在審計，肯定沒問題。

上個月，去揚州的物業公司審計，發現樓下有小攤小販，賣點什么荔枝之類的。就去樓下買了點東西，隨口問你這有沒有交錢。本來以為是免費來的，結果被我問道，來小區擺攤不給開票200一天，開票300一天。然后一查，小金庫出來了，因為即使是開票的，這本收據上的錢也沒有上交公司。除了上交到小金庫的攤位費，還有一部分收入隱沒了，也就是這筆錢被挪用了。另外還有停車場收費，我原以為都是5元，10元的定額收費，沒想到收費員不知從哪里搞來1元、2元的收據，結果本來5元的停車費，按照1元、2元在收取。

在河北公司-石家莊查物流，本來以為財務天天都在審核，應該沒問題。結果發現報銷的物流費用中，存在復印件。然后，把全年的物流報銷都找出來，然后把金額與報銷的發票的號碼用excel做了個表格。好嘛，虛報嚴重。并不是別人做得怎么樣就怎么樣，你的審計過程呢？

對已經建立的控制程序習以為常。被審計單位說歷史遺留問題，你就認為歷史遺留問題是正常的。難道這個歷史遺留問題已經要留到你離開這個單位？歷史問題到誰那了，誰就得處理。這

是審計人員應該堅持的原則。

3、業務部聯合舞弊或者串通

對于這種情況，其實是很難通過書面的東西來查到的。除了內部培養線人，還有一個是與供應商、客戶的訪談。記得物流審計，回訪物流商，前面幾次都沒信息。等公司負責物流的經理離職后，物流商就反饋這小子賊黑，每個都要先打錢給他，他才給你安排運輸。吧啦吧啦，之后，這些物流商都成了你的線人。

談了這么多，那對于上述這么多情況，怎么辦？

及時更新審計方案，在業務開展前進行各部門負責人訪談，了解管理現狀。

領用部門之間的矛盾，這是很正常的，因為每個部門有自己利益，在訪談的時候，他們總是站在自己的立場。

有一次委外加工審計，我們先后訪談了采購部、生產部、模具廠（模具廠是我們自己的），前面兩個部門沒什么問題，但是到模具廠，他們就提供了一堆有用的信息。比如模具是模具廠提供的，模具費仍舊給加工廠。有些加工廠根本就沒開模能力。有些呢，是連基本的生產設備都不具備，說白了就是個皮包公司。說是加工的，其實是轉手給其他公司的。這些公司連門都不讓進，那怎么進來的，采購部門就存在失職了。

在審計現場，別光在辦公桌后翻文檔，到下面，和一線聊聊，看看一線怎么做的。有時需要打消其顧慮，還需要放低姿態。不要老是裝什么領導，總部來的領導。閑聊時，問問最近忙不忙，你對部門現在怎么看，現在工作中有什么困難？有時會有意外的收獲。有時，隨身帶包煙，空下來給幾根，拉近距離。投入很少，但是收獲很大。

每個部門或多或少會存在不和諧的人員，而通過與其簡單溝通，可以發現問題。為什么對方肯和你說這個事件：

1、這個事情導致自己被責罵，但是其不認為是自己的責任。這種吃飯、抽煙、閑聊的時候，隨便扯淡就能出來。

2、分贓不均，部門負責人吃肉，下面的人連湯都沒撈到。

當然并不是什么信息都是有用的，比如涉及到部門斗爭之類的信息，這些審計人員其實也是無法解決的。審計人員關注的是損害公司利益、舞弊的，這也是你需要和當事人申明的。

有時，被審計單位的人員說漏嘴，這也是額外信息的一種方式，但是不常見。

有一次，去某公司常規審計，在查營銷費用時，發現渠道返傭金，有一大批的渠道都是去年的或者虛假的，與子公司的營銷總監爭執。爭著爭著，營銷總監說漏嘴了，我們公司的渠道造假就這么點，你審計個毛。山西、陜西公司的渠道沒一個真的，你怎么不去查。然后，我派下屬去查，真的，全部都是假的。再翻翻去年的審計報告，很明顯點，審計人員失職了。

還有一個也比較重要，就是該親自獲取的審計數據，自己從系統里面導。而不是讓被審計單位進行加工，加工完之后，一些有用的數據就消失了。

在倉庫審計時，我一直以為提供的是系統賬，結果審計結束才知道給的是手工賬。然后核對系統賬與手工帳，發現了系統期初數據錄入時，存在重復錄入的問題，導致賬面虛增很多。及時所有的數據都是被審計單位提供的，審計人員需要事后復核。

除了上面提到的，建議再關注控制成本是否過高，是否欠缺了靈活性？

當然，真的發現不了問題，那也沒辦法。內部審計不能總是查問題導向，好的東西發掘出來，內部推廣，也是審計份內之事。

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會計師出具審計報告需要哪些材料
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會計師事務所出具審計報告所需材料如下： 1、20**年度會計報表（必須提供）； 2、總賬、明細賬、現金日記賬、銀行日記賬（必須提供）； 3、記賬憑證（必須提供）； 4、12月31日銀行對賬單（必須提供）； 5、庫存商品盤點表、現金盤點表、固定資產盤點表；（簽字蓋章） 6、營業執照復印件（必須提供）； 7、公司設立時驗資報告或最近一期變更注冊資金驗資報告，有最近變更股東的應提供近期的工商變更登記申請書； 8、上年度的審計報告； 9、如有銀行貸款項目的單位，應提供相關的借款合同； 10、如有對外投資項目的單位，應提供被投資單位的驗資報告、會計報表。

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出具審計報告日期，沒有一個嚴格的界定，一般可以理解為實際編制完成審計報告，并簽字蓋章。在一般情況下審計工作完成日和審計報告日是一致的，審計報告日是指的在審計報告上簽署的日期，而并不一定就是完成審計報告的日期，從應試角度而言，建議您這樣把握：如果題目中只給出了審計工作完成日和管理層簽署已審財務報標日，那么以給出的日期作為審計報告日;如果同時給出了上面的日期(包括了完成外勤工作日，但現行教材已經淡化了這個概念，所以不用過深的研究)，那么以管理層簽署已審財務報標日作為審計報告日。這是因為通常情況下，注冊會計師把審計報告草稿和已審財務報表草稿交給管理層，如果管理層簽署財務報表，那么注冊會計師就簽署審計報告，所以和管理層簽署已審財務報標日是一致的。

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那要看你具備了什么要求，其實工商開業登記只用23元。但如果你其它資料問題要解決的，不止這個數也有可能。

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揚州發布最嚴禁令：外來人員經審核通過方可進入
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為了防控疫情，2月6日，揚州各項措施不斷升級，發布最嚴禁令！

關于進一步加強疫情防控工作的通告

揚控發〔2020〕49號

當前，新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控形勢嚴峻復雜，我市已出現無湖北旅居史感染確診病例。為了您和您的家人生命安全和身體健康，即日起至疫情結束，就進一步加強疫情防控措施，通告如下：

一、啟用“在揚人員健康動態觀察系統”，所有來揚人員一律提前通過系統程序（網址附后）自查上報，經審核通過方可進入；未經審核通過的外地來揚人員一律勸返。

二、所有市外返揚人員須1小時內向屬地村（居）委會或單位報告登記，并自覺落實14天居家醫學觀察，結束醫學觀察前一律不得外出。

三、所有村莊、小區、企業、單位實行封閉式管理，只保留一個進出口通道。城鄉居民要做好個人和家庭防護，少開車、少外出，外出戴口罩；嚴禁串門、聚餐、打牌等聚集活動；出現發熱、咳嗽等癥狀，須立即就診，并第一時間向村（社區）報告。

四、嚴格小區往來車輛人員核查登記。所有進入小區人員、車輛須逐一核查登記，外來車輛一律不得進入；外來人員非必須不得進入，特殊情況必須有人領進，并實名登記、體溫檢測，嚴格限制活動范圍；快遞、外賣人員一律不得進入小區，由業主到大門外自行領取物件。

五、非涉及居民生活必需的場所一律關閉。農貿市場、超市、藥店等場所合理安排營業時間，定期消毒殺菌，進出人員一律測體溫、戴口罩。城鄉“紅事”停辦、“白事”從簡，并提前報備村（居）委會。鄉廚不得承接餐飲服務。出租房、網約房不得租賃給外市籍人員。

六、暫停各類工程施工。小區內業主裝飾裝修、水電煤氣管道改造、雨污分流等工程一律暫停施工。水電煤氣、路燈路面等需急修的，應報村（社區）同意，并對施工人員測溫和實名登記。

各企事業、用人單位（學校）須立即告知本單位（學校）節日離揚返鄉人員不得在規定時間之前返揚；回揚之前必須提前2天通過“在揚人員健康動態觀察系統”預約申報。廣大群眾要增強防控意識，發現疫情高發地區來揚人員以及本地發熱人員，應及時通過12345、12320、110等熱線上報疫情線索，提供有關信息。對提供重要線索的市民，市疫情防控指揮部酌情予以獎勵。