經濟責任審計怎么做？一篇文章告訴你。（附送模板）

我們精選了一下網友答案：

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?好多小朋友問我經濟責任審計（離任審計）該做哪些工作，今天我們就來講講經濟責任審計。

先講理論，再結合我之前做的經濟責任審計模板來逐項講解。模板的下載鏈接在文章最后。

經濟責任審計，一般是國企、事業單位的總經理離任后，會計師事務所對他任期內的主要成績和出現的問題做一個評價。

國企的經濟責任審計一般收費是20萬左右，三四個人，兩周時間，基本上就能搞定了。

經濟責任審計只要做兩件事：定數，找問題。

定數，就是確定資產負債表、利潤表數，經濟責任審計不用披露現金流量表。國企每年都要進行審計的，資產負債表、利潤表數，如果沒有特別重大的問題的話，直接用年審數就可以了。任期末一般都不在12月31日，而是在某個月月末，所以任期末的數字還得自己定，在未審數的基礎上，逐個科目看有什么需要調整的，確定任期末的數字。

確定資產負債表數、利潤表數之后，還要收集報告中所需要披露的數字，比如不良資產、總經理薪酬、上交的稅費、上交的利潤等，報告模板中需要披露什么，就收集什么數。

找問題，就是找企業存在的問題。一般情況下，企業的問題分為兩類：內控問題和會計處理問題。

定好數，找好問題，就可以撤場了，用一兩天時間把模板中需要披露的內容寫出來，然后把初稿交給企業，企業確定之后，就可以出報告了。有些企業，特別墨跡，把初稿交上去之后，要經過企業層層審批，一個領導提點意見，說你這個不能這么寫，那個不能這么寫，要搞很長時間。也有的企業是很好說話，他們不糾結，管你怎么寫，他們只要一份報告交差。

經濟責任審計，最難的就是找問題。委托方叫我們來審計，其實是希望我們幫他們找問題，并給出建議。如果找不出什么實質性的問題，也不好交差，請你們來干啥的？

那么，如何發現企業的問題呢？

第一，對任期內的每一個重要科目進行簡單的審計，看看它是否存在問題。審計的方法跟年審是一樣的，只是不用像年審那樣做那么詳細的底稿。

比如應收賬款，當我們發現好多大額的應收賬款賬齡已經兩三年了，這就要特別關注了。問一下企業的財務經理這些款項是什么業務形成的，為什么收不回來。國企的通病就是壞賬多，這些壞賬都是因為“缺心眼”形成的，比如客戶明明是個皮包公司，卻給幾千萬的賒銷。款項收不回來，客戶也跑路了。出現這種情況的時候，就看看簽訂合同之前，合同有沒有經過審批，如果合同經過審批，審批環節肯定對客戶的背景進行調查了，一調查客戶背景，就不會給這么大的賒銷額度了。實際上，根本就沒有審批，而且這個項目就是總經理拉來的，當然，總經理是不會留下證據的，只是給下面的人下個口頭命令，這項目就通過了。這就是領導的“高明”之處，不留證據，就算最后被發現了，他可以找很多理由來甩鍋。當然，這個客戶很大可能跟總經理沾親帶故。由于我們不是做經偵的，很難拿到總經理以權謀私的證據，不能在審計報告上寫任何一句沒有證據的話。最終，這個鍋只能給內控背了，只能寫企業沒有執行合同審批的內控。

比如其他應收款，要了解它的款項性質，了解它的合理性，國企的其他應收款是最多故事的，很多國有資產都是通過它流失的。

預付賬款，這個也是比較容易出事兒的，某些跟總經理存在關聯關系的企業，會簽個虛假的合同，然后國企就給他們預付一大筆款項。國有資產就這樣被占用了，

固定資產、無形資產、長期待攤費用，這些長期資產也是比較容易“藏污納垢”的，企業會把各種亂七八糟的東西往里面放，如果不去盤它，還真發現不了。房產的話就檢查房產證，機器設備就抽一些大額的盤點，無形資產檢查土地證，如果是軟件就檢查形成時的發票等，長期待攤費用查合同、發票等。

存貨，這個也是要特別關注的，主要看賬實是否相符，盤一下就行，能全盤的就全盤，不能全盤的就抽盤。監盤的過程中關注一下存貨的生產日期，庫齡長的話看看是否已經計提足額的跌價準備。最后關注一下存貨的核算是否符合會計準則。

總之，對于重要的科目，要逐個進行分析，對于不合理的地方，就順藤摸瓜，把問題搞清楚。

第二，對任期內所有重大的投資項目進行檢查，看看決策前是否進行必要的市場調查、可行性分析等。怎樣看企業投資的哪些項目呢？主要看任期內新增的會計主體，會計主體未必是子公司，因為有些子公司是同時存在幾個項目的，每個項目做一個單獨的會計主體核算。還可以看每一年度的總經理年度報告，報告中會總結該年度內總經理做了哪些決策。總經理年度報告叫企業提供即可。

第三，查看企業的內審報告、管理審計報告。國企的審計是最頻繁的，年審、內控審計、管理審計、專項審計，幾乎從年頭審到年尾。很多時候，會計對我們的態度不太好，主要原因就是這個，一年到頭都在給審計提供資料，估計是被搞煩了。既然別人已經做了這么多審計了，我們可以叫他們提供任期內所有的審計報告，這些審計報告中會列示企業存在的問題，這就是審計書中講的“利用專家的工作”。通過看這些報告，我們可以快速了解企業存在的問題，如果是自己埋頭找問題，好不容易發現問題了，竟然是別人已經發現了的，那就是浪費時間了。雖然我們從別人的報告中了解到企業存在的問題，還是要進一步收集資料，對這些問題進行確認。如果不對這些問題進行核實，而是直接抄過來的話，企業后面可能會問：你為什么說我們存在這些問題？我們總不能回答說是從別人的報告中抄的吧。所以說，雖然是利用別人的工作，我們只需要獲取他們發現的問題點，結論還得我們自己找證據證明。

第四，看前任經理的經理責任審計報告。前任存在的問題，看看這一任是否還存在，如果存在，照著寫就行。

找問題，需要一定的審計功底，對于審計小朋友來說，還是有點難度的。只有見的多了，才能快速找到問題，因為歷史總是驚人的相似，你在上一個項目發現的問題，這個項目很可能也存在。要提高發現問題的能力，就要多看看別人的報告，平時做審計的時候多總結總結，會計基礎要扎實。

經濟責任審計需要填附注嗎？

不用。我參加第一個經濟責任審計的時候，是老領導帶隊，根據事務所的傳統，是要填寫附注的，因為任期末是11月，不能用年審的附注，只能一個個科目搞附注，三十幾家主體，附注就搞了好長時間。第二個項目的時候，我是現場負責人，任期有8個年度，如果按照之前的做法，每年搞一個附注，三十幾個主體的合并，還搞8年，光填附注，都不用搞別的了。用年審的附注？不行，因為經濟責任審計的會計主體跟年報審計的會計主體，差了4個，因為有4家公司不在這個總經理的責任范圍。我問老領導，經濟責任審計是不是不用填附注的，你看咱們這個項目，這附注填完都猴年馬月了。然后我到網上查了一下模板，網上的模板也都不填附注的。我問他咱們所里有沒有統一的模板，他說沒有，每個項目經理都是根據自己的模板做的。后來他給了我一個模板，說是深圳國資委的。我看了那個模板，也沒要求填附注。最后，我跟他說，這次我們就不填附注了，因為沒必要，企業他們想看附注的話，看年審的就可以了，經濟責任審計主要是找問題。老領導說，要是最后企業要填附注呢？我說，企業不會這么無聊的，要是他們要求填附注，我們就要求他們加錢，加8倍的錢，看他們還要不要，國資委的模板都不要，企業要什么要。最終，達成一致意見，不填附注。

后來，我又看了其他事務所出的經濟責任審計報告，人家也沒填附注。

理論就講到這兒吧，接下來講講經濟責任審計報告的格式，這個格式是深圳國資委的，其他地方的估計也差不多。文章的后面附有經濟責任審計模板的鏈接，大家可以下載下來參考一下。

下面我們結合經濟責任審計報告目錄進行逐項講解。

一、基本情況

（一）被審計單位概況

寫被審計單位工商信息，跟著年審報告寫就行。

（二）總經理任命文件、任職期限

需要企業提供總經理的任命文件。可以這么寫：

××××有限公司第×屆董事會第一次會議于20××年×月××日召開，根據××董事長的提名，董事會聘任××同志為公司總經理，任期×年。

（三）企業組織結構

這個也需要企業提供，最新的組織架構圖。

（四）對外投資及所屬全資、控股及參股企業概況

用表格形式列示，分兩個部分。第一部分寫全資、控股企業；第二部分寫參股企業，也就是權益法核算的長期股權投資。披露格式可以參考下圖。

（五）審計范圍

參照模板

（六）審計依據及已實施的主要審計程序

參照模板，并根據實際情況寫。

二、任期內國有資本保值增值情況

（一）任期初的會計數據、財務指標確認依據

××同志任職開始日期為2015年1月1日，按××集團有限公司相關規定，任期初自2015年1月1日開始計算。任期初的會計數據、財務指標的確認以企業任期初財務報表數為基礎。

（二）審計后的總資產、總負債、凈資產等及其增減變動

用表格列示，如下表。

這個表最好是在excel上面填數字，設置好公式，最后再往word上貼。一旦有調整，excel的鏈接就能自動變化。前四行比較好填，直接引用資產負債表數。客觀因素增加和減少歸屬于母公司凈資產，這兩行的數字要自己找。

客觀增加因素主要包括：股東追加的投資、無償劃入、因改制等評估增值、稅費返還、會計政策變更。這些事項有一個共同的特點，都不是企業通過自己的努力獲取的，都是外在因素導致增加的，所以叫客觀因素增加歸屬于母公司凈資產。

客觀增加因素主要包括：無償劃出、因改制等評估減值、自然災害等不可抗拒因素、上交的利潤等。

客觀因素增加和減少，可以交給小朋友來統計。

（三）國有資本保值增值情況

國有資本保值增值情況可以這么寫：

截至2019年12月31日，××任期期末歸屬于母公司凈資產為××萬元，任期初歸屬于母公司凈資產為××萬元，任期內客觀因素增加歸屬于母公司凈資產××萬元，為向股東分配股利減少凈資產××萬元，任期內無客觀因素減少歸屬于母公司凈資產，扣除客觀因素后歸屬于母公司凈資產為××萬元，國有資本保值增值額為××萬元，國有資本保值增值率為××%。

國有資本保值增值率=（扣除客觀因素影響后的期末國有資本÷期初國有資本）×100%

國有資本，也就是歸屬于母公司的凈資產。

（四）不良資產及或有損失情況

不良資產是指預期不能給企業帶來經濟利益的資產和企業尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬。主要是減值和壞賬，可以像下圖那樣披露。

三、任期內經營業績考核指標完成情況

（一）任期內各年度業績考核指標的完成情況和與年審計審定數對比情況

年初的時候，集團會給總經理一個業績考核指標，比如收入要達到多少，利潤達到多少等，年末的時候再進行考核。叫企業提供這個考核表，然后以表格的形式展現出來就行。

（二）其他主要經濟指標完成情況

（1）盈利能力分析：

任期內××××的盈利能力指標變動情況見下表

國務院國資委財務監督與考核評價局制定的《企業績效評價標準值2014-2016》××行業（下同）凈資產收益率平均值為××%，良好值為××%，優秀值為××%，××××有限公司凈資產收益率平均值較同行業高，主要原因是×××。

2016年凈資產收益率較高，主要原因是××××。

2017年凈資產收益率較高，主要原因是××××。

2018年凈資產收益率下降幅度較大，主要原因是××××。

注：通過橫向、縱向比較企業的盈利能力。上面的表述僅供參考。

（2）資產質量狀況分析

任期內××××的資產質量狀況指標變動情況見下表

任期內××××資產質量狀況高(低)于行業平均值，主要原因是，×××。

（3）償債能力分析

任期內××××的償債能力指標變動情況見下表

描述各指標的變動情況，分析原因。

與行業平均值相比，××公司的償債能力？

（4）發展能力分析

任期內××××扣除客觀因素的國有資本保值增值率為××%，反映了企業資本的運營效率和安全狀況相對較好。

（三）利潤分配及稅金上繳情況

1、任期內××××公司共分配利潤人民幣××萬元,其中2015年××萬元。（按年披露）

2、稅金上繳情況

任期內××××公司共上繳稅金人民幣××萬元,各年度上繳情況見圖表。

統計任期內各項稅費的借方發生額即可，但要注意增值稅，增值稅有三級科目，要統計實際交稅的那個三級科目的借方發生額，一般情況下是“未交增值稅”科目。可以叫小朋友去統計這些數字。

（四）任期內內控制度和風險體系建設情況

描述總經理任期內內控制度和風險體系建設情況。

四、總經理薪酬執行情況

叫企業提供總經理的薪酬情況表，披露核定與實發的情況，如下表。

五、特別事項說明

無特別事項。

六、審計發現存在的主要問題及審計建議

發現問題，是最重要的。至于怎么發現問題，文章的開頭已經講了。可以把問題分為兩類：內控存在的問題和會計處理存在的問題。格式的話，可以這樣：1、問題描述。2、建議。

七、審計綜合評價

（一）任期內新增的投資項目情況

可以用表格披露一下總經理任期內所投資的項目對凈利潤的影響情況，如下表。

（二）任期內主要成績

介紹總經理任期的主要成績，如果不知道怎么寫的話，從企業提供的《年度總經理工作報告》里面抄。當然，這里的成績跟前面的問題不能矛盾，比如同一個項目，前面寫存在的問題，這里又寫成績，就打臉了。

有時候，不但問題難找，成績也難找。有的總經理，凡是做出的決策都是失敗的，實在找不出主要成績，這就比較尷尬了。就好像有的小朋友對費用截止測試進行抽憑，截止日前和截止日后各抽10筆，如果沒有跨期，就能得出費用不存在跨期的結論，用樣本推斷總體嘛。小朋友明知道企業的費用跨期，但又想得到不跨期的結論，于是就專門找10筆沒有跨期的憑證。于是，找呀找，找了一筆，發現是跨期的，再找一筆，還是跨期的，找完所有憑證，還是湊不齊10筆未跨期的。

（三）任期內經濟責任認定

1、××××××問題，××應承擔領導責任。

2、××××××問題，××應承擔領導責任。

3、××××××問題，××同志應承擔直接責任。

簡單描述一下任期內存在的問題，再認定責任。如果是總經理牽頭做的，就是直接責任，如果是別人做的，就是領導責任，無論如何，只要有問題，總經理就有責任，誰叫你是領導呢？

八、審計報告附件

附件一 合并資產負債表

附件二 經審計的任職期間企業各年度利潤表

附件附上資產負債表和利潤表。現金流量表和所有者權益變動表不用，附注也不用。

—END—

江湖遠不遠？

“不遠！” 　　

“人就在江湖，江湖怎么會遠？”　

“天空是什么顏色的？” 　　

“是藍色的，就像海一樣藍，一樣深，一樣憂郁。”　　

“小哥在哪里？” 　　

“就在你心里，只要關注小哥的公眾號，每一個人都能成為審計小哥。”

【接業務】

小哥接一切審計業務，理賬業務。介紹業務的給30%的介紹費，歡迎給小哥介紹業務。歡迎各種老板合作。加微信289736234

【主營業務】

小編目前的收入主要是賣合并報表課件，目前課件已經更新得相當完備了。

合并報表一共19節，每節20分鐘，包含了合并報表的所有情況。現金流3節，每節平均1小時。

課件的形式有視頻、講義和excel案例，注重實務，案例是根據實際工作改編。

合并報表內容如下：

一、合并報表前期工作

（一）填寫單體TB

（二）把單體TB過到合并TB

二、合并報表原理

（一）母公司的長期股權投資為什么要和子公司的所有者權益抵消？

（二）合并日以后的抵消，為什么要先轉換成權益法？

（三）必須拿到上期的合并過程表

（四）不轉換成權益法，直接在成本法的基礎上也能抵消？

（五）你沒見過的合并抵消方法：累計調整法（也叫滾調）

（六）成本法和權益法的轉換

三、本期處置子公司

四、非同一控制下企業合并

五、同一控制下企業合并

六、子公司有少數股東權益的情況

七、合并所有者權益變動表

八、購買少數股東股權

九、處置少數股權，但不喪失控制權

十、少數股東增資導致稀釋母公司股權

十一、傳說中特別難的交叉持股

（一）交叉持股理論

（二）母公司與子公司相互持股

（三）子公司相互持股

十二、內部交易抵消

（一）內部商品交易

（二）內部交易形成固定資產

（三）內部往來

（四）如何識別內部交易

現金流量表內容主要有：

（一）單體現金流編制

（二）合并現金流的編制

編寫案例、寫講義、錄制視頻、剪輯視頻花了很多時間，所以這個教程是收費的，99元。也就是看一場電影的錢。

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有些同學說，我還用不到合并報表、現金流，還只是個小朋友。等用到的時候再學，就晚了，項目經理、合伙人天天催報告，而合并報表和現金流不是一天就能學會的。如果提前學過，就能從容應對。

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審計報告只有 一般納稅人才出嗎？？都需要些什么東西？？深圳地區`

我們精選了一下網友答案：

企業一般都要出     你可以找深圳市好幫手財務代理公司幫你     審計報告要由事務所出的  匿名是我號  有意題可以加我咨詢下

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深圳這邊要看你年資產總額. 如果說你們公司是深圳的話我們這可以出這個報告. 會計師事務所是私人成立,工商局認可的一個單位. 有意來個電話,號碼在下邊.

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根據業務情況，一般都要兩、三千以上吧，做審計報告的單位都是一些公司，私人也是可以設立的。

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深圳證監局：2017年年報審計重點關注事項

我們精選了一下網友答案：

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深圳證監局會計監管

工作通訊

 本期導讀：為深化依法全面從嚴的監管理念，證監會將加大對上市公司年末突擊進行利潤調節行為的監管。在2017年上市公司年報審計工作開展之際，深圳證監局要求深圳轄區證券資格會計師事務所嚴格貫徹風險導向審計理念，高度關注上市公司可能存在的利用缺乏商業實質的資產出售、突擊性債務重組等特定交易制造利潤，通過隨意變更會計政策和會計估計、進行人為價值量調整等方式操縱利潤的高風險事項，設計并實施有針對性的審計程序，獲取充分、適當的審計證據以發表恰當的審計意見。

上市公司是資本市場的基石，其真實完整、客觀公允的財務信息是投資者投資決策的重要基礎。但部分上市公司出于各種目的，存在年末突擊進行利潤調節的行為，導致企業財務報告無法真實、完整反映公司報告期的財務狀況、經營成果和現場流量。針對上述情況，深圳證監局要求轄區各證券資格會計師事務所在2017年年報審計中重點關注上市公司的以下行為或交易：

一、資產交易行為

會計事務所應關注上市公司是否存在利用缺乏商業實質的資產變賣、處置等交易操縱利潤的行為。如上市公司在報告年度發生剝離虧損資產或出售非經營性資產等交易，應關注該公司是否嚴格履行了必要的決策程序，了解其資產出售的目的及商業實質、交易對手方的情況及是否存在關聯關系、交易作價的合理性或依據、是否有其他利益安排、交易運行的具體情況（如相關資產過戶情況、款項回收情況及未收回款項的相關安排）、相關交易的會計處理依據及合法合規性等。

二、債務重組行為

會計事務所應關注上市公司是否存在利用突擊性債務重組等手段操縱利潤的行為。如上市公司在報告年度存在債務重組情形的，應關注其決策程序、債務形成情況、未還款原因和重組時的實際狀況、債務重組中債務結算金額的確定依據和還款的具體安排、與債務重組相關方是否存在關聯關系、是否存在其他利益安排等。如上市公司將重組收益確認為利潤的，應結合交易情況關注公司對業務實質的判斷及會計處理依據。

三、會計政策、會計估計變更和前期差錯更正

會計事務所應關注上市公司是否存在利用會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等手段調節會計利潤的行為。如上市公司在報告年度存在會計政策、會計估計變更、前期差錯更正情形的，應關注其是否嚴格履行必要的決策程序、會計政策、會計估計變更和前期差錯更正的原因、合理性及對財務報表的影響等。如涉及追溯調整或重述的，應關注對以往報告期經營成果和財務狀況的影響金額，以及調整前后的數據。

四、資產減值的計提及轉回

會計事務所應關注上市公司是否建立、健全各類資產減值準備計提、轉回和實際損失處理的內部控制制度及具體會計政策；上市公司是否存在對有明確跡象表明應計提減值準備的資產不予計提或是將已計提減值準備無依據轉回的事項。

對于商譽、使用壽命不確定無形資產及其他有明確跡象表明可能存在減值的資產，應關注上市公司是否嚴格履行規定程序進行減值測試及減值測試的方法、依據是否合理等；針對通過評估確定資產可收回金額的，應關注評估方法的選擇依據、評估假設的合理性、運用數據的來源及其可靠性等；存在應收款項等資產大額減值準備轉回的，應關注上市公司報告期相對于過往期間的變化因素，判斷減值轉回原因的合理性。同時，應關注上市公司是否存在對前期計提資產減值準備“一次虧足”的情形。

五、關聯方交易

會計事務所應關注上市公司是否存在利用關聯方交易操縱會計利潤的行為。如上市公司存在對報告年度利潤具有重要影響的關聯交易，應關注關聯交易的審議程序、作價依據、與同類市場化交易的可比性、會計處理的恰當性、是否利用與關聯方之間顯失公允的交易調節利潤、是否將關聯交易非關聯化而掩蓋實質上的關聯方關系及交易等。如上市公司與非關聯方之間發生明顯有違公平市場原則的交易，且交易中上市公司獲取超額收益的，應關注其交易實質、作價基礎、與交易對手方關系。

六、其他常規性交易非常規化的運作和處理

會計師事務所應關注上市公司通過將常規性交易非常規化的運作和處理來突擊進行利潤調節的行為，如上市公司通過沒有真實交易背景的商品銷售等交易在年末突擊制造利潤；在年末通過改變銷售策略和常規合同條款、提前發貨等實現突擊性銷售；在報告期實質性改變常規性交易事項相關合同條款，對當期業績產生重大影響等。針對上述情形，應關注上市公司銷售策略、合同條款等改變的具體情況及原因、交易對手方是否為關聯方、此類交易收入確認政策對報告期收入和利潤的影響及其合規性。

會計師事務所應嚴格遵循《中國注冊會計師執業準則》、《中國注冊會計師職業道德守則》的規定，結合中國證監會發布的《會計監管風險提示》有關內容，對上市公司上述重大非常規交易、高風險事項，以及會計政策、會計估計變更等予以重點關注，考慮上市公司是否按照有關規定進行了恰當的會計處理和披露，在審計過程中應全面盡責履職，保持獨立性，設計有針對性的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，發表恰當的審計意見，不得以帶強調事項段的無保留意見或關鍵審計事項的披露代替保留意見或無法表示意見的審計報告。如相關事項構成關鍵審計事項的，應結合被審計單位情況，按照新審計報告準則的要求在審計報告中作出具體說明。

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• 發表于 2020-11-20 15:37
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