2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分審計報告審計公司哪方面的？

截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。 3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露...

2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分析
我們精選了一下網友答案：

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截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。

3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露的關鍵審計事項少至1項，多至5項，平均為2.07項，與去年持平。

從會計師事務所來看，18家證券資格會計師事務所披露的關鍵審計事項均值高于總體均值。其中，畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)披露的關鍵審計事項均值為2.52項，是披露最多的證券資格會計師事務所，比披露最少的證券資格會計師事務所多出1.1項。

（一）主要領域

關鍵審計事項涉及的主要領域包括：資產減值、收入確認、企業合并及長期股權投資、負債類事項等，其中，資產減值和收入確認占全部關鍵審計事項的比例超過80%。關鍵審計事項涉及的主要領域如下：

1、資產減值

在關鍵審計事項中，資產減值事項為3,620項，占比48.8%。其中金融資產（應收款項及合同資產、貸款、融出資金、可供出售金融資產、預付或長期應收款等）減值事項為1,507項，占比20.3%；商譽減值事項為1,075項，占比14.5%；存貨減值事項為712項，占比9.6%；非流動資產（固定資產、無形資產、在建工程、長期股權投資等）減值事項為326項，占比4.4%。

注冊會計師將資產減值作為關鍵審計事項的主要原因包括：資產期末余額大且資產減值對財務報表的影響重大；被審計單位管理層對資產減值跡象的主觀判斷和有關會計估計存在不確定性；資產的可收回金額存在固有不確定性，以及可能受到管理層偏向的影響等。

資產減值事項常見審計應對包括：了解及評價與資產減值相關的內部控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對管理層使用的假設進行合理性分析；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；對關鍵參數執行敏感性測試；考慮類似資產的市場價值、變現率及處置費用以評估資產減值合理性等。金融資產減值事項常見審計應對如下表所示。

2、收入確認

在關鍵審計事項中，收入確認事項為2,552項，占比34.4%。收入確認事項涉及多種業務類型，如商品銷售收入、建造合同收入、房地產收入、航運業務收入、經銷收入、租賃服務收入等。收入的發生、準確、截止等認定在關鍵審計事項描述及應對程序中均有提及。

注冊會計師將收入作為關鍵審計事項的主要原因為收入作為關鍵業績指標，存在被管理層操縱以達到特定目標或期望的固有風險。此外，在建造合同執行過程中需持續評估和修訂完工進度，涉及管理層重大會計估計。

收入確認事項常見審計應對包括：了解、評估并測試收入流程及關鍵內部控制，測試信息系統一般控制和收入流程相關自動控制；通過審閱銷售合同、訪談管理層來了解和評估收入確認政策；抽樣檢查與收入確認相關的支持性文件；對重大客戶、關聯方、新增客戶的銷售執行交易函證，通過網絡背景調查、電話訪談或實地走訪等方式證實交易情況；選取樣本查看工程現場，分析確認完工進度的合理性。不同業務類型收入確認常見審計應對如下表所示。

3、企業合并及長期股權投資

在關鍵審計事項中，企業合并及長期股權投資事項為297項，占比4%，涉及合并范圍的確定、購買對價的分攤、股權處置產生的投資收益、股權投資重新計量時的投資收益、收購股權及購買對價分攤等。

注冊會計師將企業合并及長期股權投資作為關鍵審計事項的原因包括：管理層需要對結構化主體及其他主體的合并作出重大判斷來確定是否對其擁有控制權，并且被投資單位的分類對財務報表中的多數科目產生重大影響；投資收益對財務報表具有重大影響；復雜交易涉及管理層的重大判斷。

企業合并及長期股權投資事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性，如交易結構的審批，合同條款以及評估結果的復核與審批；復核取得及喪失控制權的判斷；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；重新計算投資收益及收購對價的分攤，并與管理層的計算進行核對等。

4、負債類事項

在關鍵審計事項中，負債類事項為154項，占比2%，主要包括：未決訴訟；計提虧損合同損失；預提產品質量保證金、售后服務費、辭退福利及土地增值稅等。

注冊會計師將負債類事項作為關鍵審計事項的原因主要是未決訴訟、虧損合同、計提質量保證金等相關事項對財務報表的影響較大，會計處理復雜，涉及管理層判斷及重大會計估計。

負債類事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對訴訟代理律師進行獨立函證,評價分析回函可靠性,復核回函關于訴訟結果及可能賠償金額的估計；獲取管理層編制的虧損合同清單,將合同成本的組成項目核對至采購合同等支持性文件；基于質保條款及售后服務條款和公司的歷史支出經驗，評價管理層在估計質量保證金和售后服務費時采用的關鍵假設；基于對被審計單位的了解和相關行業的預期，評價管理層在計提負債時采用的相關會計估計的合理性；重新計算等。

轉載自：會計雅苑公眾號

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審計報告審計公司哪方面的？
我們精選了一下網友答案：

(一)標題　　關于審計報告的標題，在世界各國范圍內叫法很多，如注冊會計師的報告、注冊會計師意見等等。在我國，按《獨立審計準則第7號——審計報告》的規定，審計報告的標題統一規范為“審計報告”。　　(二)收件人　　指審計業務的委托人。審計報告應載明收件人的全稱。如“四川長虹電器股份有限公司”不能簡寫為“四川長虹公司”，另外，收件人的全稱應由注冊會計師手書或計算機打印，而不能以蓋上收件人行政公章來代替，因為這是公文的基本要求。　　(三)范圍段　　審計報告的范圍段中應說明以下內容：　　1.已審計會計報表的名稱、反映的日期或期間　　在審計報告中使用的專業術語為：“我們接受委托，審計了貴公司××年12月31日的資產負債表及××年度利潤表和現金流量表。” 　　2.會計責任和審計責任　　對于說明兩個責任的審計報告規范用詞是：“這些報表由貴公司負責，我們(按：指注冊會計師)的責任是對這些會計報表發表審計意見。” 　　3.審計依據　　指注冊會計師執行審計業務的依據，即“中國注冊會計師獨立審計準則”。在審計報告中的規范用語是“我們的審計是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。” 　　4.已實施的審計程序　　原則上，注冊會計師應該按照獨立審計準則的要求實施預定的審計程序。因此，審計報告對此規范用語為“我們結合貴公司實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序。” 　　(四)意見段　　該段落用于注冊會計師客觀地發表意見，按規定應說明以下內容：　　(1)被審計單位會計報表的編制是否符合《企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規(在審計報告該段落中一般指明是企業會計制度)的規定。　　(2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、現金流量情況。　　(3)會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。　　(五)簽章和會計師事務所地址　　注冊會計師在審計報告中完成了上述內容的說明外，還應在審計報告的結尾部分簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章，標明會計師事務所的地址。　　(六)審計報告日期　　指注冊會計師完成外勤審計工作的日期。一般地，審計報告日期不應早于被審計單位管理當局確認和簽署會計報表的日期。　　具備以上內容和格式的審計報告通常是標準審計報告，若注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告，應在范圍段和意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由，并在可能的情況下，指出其對會計報表反映的影響程度，即指明被審計單位的某種會計行為對有關資產、負債、所有者權益、收入、成本費用和利潤的影響數額，或者指明從總體上對財務狀況、經營成果和現金流量情況的影響程度。　　另外，當注冊會計師出具無保留意見的審計報告時，如果認為必要，可以在意見段之后增加對重要事項的說明。如重大不確定事項，一貫性的例外事項，注冊會計師同意偏離已頒布會計準則的事項，強調某一事項或因涉及其他注冊會計師工作等事項。

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這些上市公司年報“難產”，理由很奇葩！總有一款驚到你→
我們精選了一下網友答案：

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4月30日是上市公司披露上一年度年報的最后時限，但是，還有8家公司的董辦小伙伴至今還沒交作業。

我們先看看這8家公司都是誰——*ST毅達、*ST長生、*ST華澤、*ST東南、*ST新億、越博動力、金剛玻璃和文化長城。

8家公司未能按時披露年報的理由可謂花樣繁多且十分奇葩，作為上市公司，按期披露年報是其基本義務。不能如期披露年報，將帶來一系列嚴重后果，有的可能面臨退市。

各有各的“不幸”

8家公司中，除3家創業板公司越博動力、金剛玻璃和文化長城外，其余5家都已經是*ST，可見其處境之艱難。從上市交易所來看，滬市公司兩家，為*ST毅達和*ST新億，其余6家均為深市公司。

去年，未按時披露年報的公司為7家。*ST華澤、康達爾、山東地礦、凱迪生態、千山藥機、中毅達、撫順特鋼。今年增至8家，其中，*ST華澤和*ST毅達這兩年都榜上有名。

大文豪托爾斯泰在《安娜·卡列尼娜》的開篇語中說:“幸福的家庭都是相似的,不幸的家庭各有各的不幸”。這句話也同樣適用于這些未能按時交作業的小伙伴們。

1、*ST毅達：前任管理層失聯、證照財務憑證遺失

公司表示，前任管理層失聯，公司的營業執照原件（正副本）、公章、財務章等證照印章以及公司會計憑證、財務賬簿等財務會計資料下落不明。

而2017年，這家公司年報延期給出的理由是會計師事務所變更導致進場較晚，財務總監不夠盡職導致財務部門對審計工作不配合、不執行，下屬公司在審計機構過程中不配合提供相關資料；董事會對定期報告審議未能通過。

2、*ST長生：錢被凍結，請不到審計機構

不要因為穿上*ST的馬甲就不認識他了，他就是假疫苗案的主角——長生生物。

公司表示，2018年7月，因公司全資子公司長春長生生物科技有限責任公司狂犬疫苗事件影響，公司及長春長生的全部銀行賬戶均被司法凍結，截至目前，上述賬戶仍處于凍結狀態。鑒于公司銀行賬戶仍處于凍結狀態，無法支付年報審計機構的審計費用，因此尚未找到年報審計的會計師事務所。

*ST長生不僅不能披露2018年年報及2019年一季報，甚至連2018年的三季報也沒披露。看來是要破罐子破摔了。

3、*ST華澤：沒支付審計費，審計工作未開展

公司表示，雖然通過了聘請年審機構的議案，但由于公司未支付審計費用，相關審計工作尚未開展。

審計費用這個梗，*ST華澤已經不是第一次用了。2017年年報延期披露的原因中，公司的理由就是沒錢支付審計費，審計機構遲遲不進場，導致年報延期。公司向前三大股東請求支援，最終還是大股東墊付了審計費。

4、*ST東南：重大事項尚在落實中

公司表示，與2018年年度報告編制有關的個別重大事項尚在落實和解決中，該重大事項對2018年度財務報表將產生重大影響。

5、越博動力：相關審計工作、財報編制晚于預期

公司表示，2018年度報告相關的審計工作、財務報表編制等工作完成時間晚于預期。

2018年5月才上市的越博動力，作為一個一年級生，就晚交作業，這是業務不熟練所致么？

從此前披露的業績快報來看，公司業績并不算太差。業績快報顯示，公司2018年實現營業總收入6.78億元，實現歸母凈利潤8777.6萬元，分別同比下降24.64%和6.88%。

6、文化長城：臨陣變更審計機構

公司表示，年度報告編制工作量較大，審計程序復雜，公司可能存在無法在法定期限內披露2018年年度報告和2019年第一季度報告的風險。

2月21日，公司披露變更會計師事務所的公告，將原聘請的審計機構廣東正中珠江會計師事務所，以項目排期原因無法按期完成年審工作為由解聘，改聘大華會計師事務所擔任公司年審機構。深交所還向公司下發問詢函，要求說明公司年度報告能否按時披露。

公司在回函中稱，大華會計師有足夠的時間和資源履行職責，按時完成公司的審計委托。公司確保本次審計工作及時、高質量完成，并按時披露公司2018年年度報告。

7、*ST新億：數據錄入及校對需要時間

公司4月27日在年報延期披露公告中表示，原定于4月27日披露的公司2018年年報，因公司原因，數據重新錄入及校對需要時間，為謹慎起見，特將公司2018年年報披露時間調整并確保2019年4月30日發布。

又增加了三天，怎么還沒錄入校對完？而資料顯示，公司董秘一職由公司董事長黃偉兼任，公司已經3年多沒有專職董秘了。

8、金剛玻璃：年報審計工作尚未完成

金剛玻璃是一家有故事的公司，曾經的私募冠軍、新價值投資掌門人羅偉廣曾經是這家公司的實控人，并試圖推動重組，但最終折戟于此。其所持公司股權已經要上淘寶拍賣。

根據公司公告，公司暫無控股股東及實際控制人，公司第一大股東為拉薩市金剛玻璃實業有限公司，持有公司10.72%股份，第二大股東為羅偉廣，持有公司10.45%股權。

來自淘寶網司法拍賣網絡平臺的信息，羅偉廣所持公司股份將被司法拍賣1064.75萬股，暫緩拍賣1191.75萬股，合計占公司總股本的10.45%。同時，拉薩金剛為穩定羅偉廣實際控制人地位所出具的36個月內不主動謀求金剛玻璃實際控制權的承諾，也已經于2019年3月28日到期。

后果很嚴重

作為上市公司，按期披露年報是其基本義務。不能如期披露年報，會帶來什么樣的后果？

目前可以確定的是，2家滬市公司都已經收到了上交所的監管工作函，除了繼續催年報之外，上交所已經對公司及相關責任人啟動了公開譴責程序。

其中，*ST毅達的處境更為艱難。上交所在工作函中指出，公司未能按期披露年報，已經觸及《股票上市規則》規定的退市情形。同時，因公司2017年年報被會計師出具無法表示意見的審計報告，公司股票已被實施退市風險警示，2018年度審計意見事項事關公司股票是否暫停上市。

*ST華澤則可能因為無法如期發布2018年年報而退市。公司已經2015年、2016年、2017年連續三個會計年度經審計的凈利潤為負值，2016年、2017年連續兩個會計年度的財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告，公司股票自2018年7月13日起已被暫停上市。

此外，公司2019年1月5日發布的2018年年度業績預告顯示，公司2018年歸屬于上市公司股東的凈利潤預計虧損10億元至13億元。

連續四年虧損、未能在法定期限內披露暫停上市后的首個年度報告，無論是哪一條罪狀，都觸及了深交所上市規則的終止上市條款。

根據深交所上市規則的有關規定，公司未能在法定期限內披露暫停上市后的首個年度報告，深交所將自法定披露期限屆滿后的十五個交易日內作出公司股票是否終止上市的決定。

與*ST華澤同病相憐的還有*ST長生。

公司股票已經于2019年3月15日起暫停上市，暫停上市期間為六個月。暫停上市后，深交所后續將會對公司股票作出是否終止上市決定，如果被終止上市，公司股票交易將進入退市整理期，交易期限為三十個交易日。

已經連虧兩年的*ST東南情況也不容樂觀。公司2016年度、2017年度連續兩個會計年度經審計的凈利潤為負值，公司股票已于2018年5月2日起被深圳證券交易所實施退市風險警示。

若公司2018年度經審計的凈利潤繼續為負，公司股票將于公司2018年年度報告披露之日起停牌，深圳證券交易所在停牌后15個交易日作出是否暫停股票上市的決定。

越博動力、金剛玻璃和文化長城都是創業板公司，根據《深圳證券交易所創業板股票上市規則》等有關規定，未能在法定披露期限內披露年度報告或者半年度報告的將可能出現暫停上市的風險。

滬深交易所關于未能如期披露年報的相關規則：

根據滬深交易所規定，上市公司未在法定期限內公布年度報告，將在披露期限屆滿后次一交易日被強制停牌；

停牌兩個月仍未披露年度報告將被實施退市風險警示；

退市風險警示后兩個月內仍未披露年度報告將被暫停股票上市；

其股票被暫停上市后兩個月內仍未披露年度報告將被終止上市。

創業板上市公司的要求則更為嚴格：

創業板上市公司未在法定披露期限內公布年度報告，自期限屆滿之日起兩個月內(即6月30日前)仍未披露年度報告，將被強制停牌，深交所于停牌后十五個交易日內決定是否暫停上市；

若被暫停上市后一個月內仍未披露年度報告將被終止上市。

“

不按時交卷，

后果很嚴重！

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來源：中國證券報（ID：xhszzb）

本文編輯：單楚玉

在看點一下大家都知道

發表于 2020-11-20 13:49
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分類：審計報告