2020考研北京交通大學MAud審計專碩上岸經驗貼

我們精選了一下網友答案：

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2020考研北京交通大學MAud審計專碩上岸經驗貼

前言：背景簡介

2020屆考研北京交通大學審計專碩上岸，初試237/300，復試199/220，綜合排名14。

本科天津財經大學會計學專業，高考黑龍江627分，四級一刷499，六級一刷497二刷517。初級會計職稱考試第二次考過，會計60，經濟法73。

總結——雙非，高中數學基礎還不錯，英語一般，專業課一般

【成績截圖】

Part1：前期信息搜集

1. 考試內容

我起初是準備考會計專碩，從大三開始和來學校宣傳的各種輔導機構的人聊，最開始是從他們那得知一些基本的信息，比如基本的考試內容和分數占比，常見學校的上岸難度，擇校如何思考等等，對于我這種小白來講，幫助挺大的。你可以不報班，但是假裝對這個有興趣，他會很積極的和你聊很多，有問必答的那種，還可能送你一些資料，這些資料可以幫助你初步了解考試的內容和難度，復習的方向。

分數構成：管綜199（200分），英二（100分）

管綜——

數學（選擇15個，條件充分性判斷10個，25*3’=75’）

邏輯（30*2’=60’）

寫作（論證有效性分析30’，論說文35’，共65’）

英二——

完形填空20*0.5’=10’

閱讀20*2’=40’

新題型5*2’=10’

英譯漢15’

小作文（書信）10’

大作文（圖表）15’

2. 擇校

考研能否成功的要素有很多，如果按重要性順序排下來，擇校絕對在前三。

擇校的學問很大，你要對自己的水平有清楚的認識，還要對得起自己的野心，是一個與自己博弈的過程。

在這個階段大家可以參考“冪學管理類聯考”公眾號，里面有mpacc院校庫和maud院校庫，點進去可以看到所有開設這個專業的學校，并且可以查到每個學校的近年分數線、學費和錄取情況分析。這個錄取情況分析對于大家衡量自己水平擇校會很有幫助。

【總結：先定城市，再定學校】

3. 擇專業

從考試內容的角度來講，會計專碩、審計專碩和圖書情報三個專業，初試的考試內容是完全相同的。我參加秋招的時候發現會計審計兩個專業在招聘要求中基本不分開，畢竟做好注會審計的前提是要懂會計。

之前也是聽一些老生常談，會計比審計就業面廣啊之類的說法，不過的確是有些片面了。就我個人而言，從報考會計專碩改為審計專碩的原因有以下幾個：

1） 低風險

到10月中旬，經過幾輪模考之后，對自己的水平不是太有把握了，覺得北交會計專碩的風險有些大，而且北交審計學費比較貴，招的人是會計的兩倍，就轉而報考風險較低的審計專碩。

2） 職業發展

備考期間聽過本校審計老師的一堂課，她提到在人工智能時代審計行業的發展前景，講到了廣義的審計，講到審計畢業也可以到公司內控部門，我才意識到審計專業的就業面也是比較廣泛的，那些片面之詞還是出于一些門外漢的不了解。

3） 可替代性低

備考期間一個特別喜歡的老師就是王誠，老王講過為什么要受到羊群效應的影響，報哪個專業的多就說明這個專業好嗎？并不是的，某個專業如果人少的話，一方面可能是需求確實少，另一方面也代表著這部分人的專業性較強不易替代。

當然，這些看法也可能是片面的，但是確實改變了我對于審計專業的看法，是我個人的見解，不代表大家的利益，也不是勸大家都去報審計，而是可以嘗試從不同的角度來看待專業這個事情。

Part2：初試備考（按時間線）

【3-6月】

這個學期我們學校課業比較緊張，同時我也有在校外實習，能用于考研的時間被壓榨到很少，所以這個階段只是在順利完成學業的同時，簡單的學了學基礎。

本階段使用教材：

【英語】

? 朱偉戀練有詞——推薦，解決高頻詞匯和長難句

? 張劍英一真題（黃皮書）閱讀——不推薦，解題思路和英二相差太多

【數學】

? 陳劍數學高分指南（機工出版社）——如果基礎不好，可以用這本書打基礎；如果備考較晚，6月之后才開始準備，這本書可以不用做。

【建議】管綜要學的東西并不多，建議別把時間線拉的太長，否則到后期真的會疲倦。當然具體還要看你個人的情況，考慮到我報考的只是普通211的審計，如果你想考北大廈大這種Mpacc，就未必受用。

【7-8月】

出于對自己實力和懷疑，和起步時間太晚的考慮，我還是決定報一個暑期班，在市面上的各類輔導班之中權衡了很久之后，還是受到業界大拿陳劍老師的吸引，選擇了冪學教育的暑期集訓營。以下是集訓營期間我的學習內容：

【數學】

? 陳劍高分指南數學分冊（高教版）——超級推薦，是二刷三刷不過分的課程和教材

? 陳劍頓悟精練——可用于強化，題較偏

? 韓超72技——超級推薦，風格有趣，應用題和幾何解題技巧超級實用，后期用于提速

【邏輯】

? 王貴亮冪學講義-形式邏輯過關——推薦，思路簡單易懂，一個月形式邏輯過關

【寫作】

? 王長亮冪學講義——推薦，但是要勤于動筆請老師批改，會有較大提升

? 王誠高分指南寫作分冊（高教版）——推薦，論證有效性分析按謬誤分類幫助快速掌握寫作技巧

【英語】

? 郭宗瑤閱讀技巧——推薦，自創閱讀方法實用

? 孫大圣寫作cheese法——超級推薦，自創寫作方法，給圖表作文無從下手的同學12個思路思考，可以解決所有話題寫作。還有一個很新穎的背作文的方式，看著中文寫英文，再照著范文修改。

? 背單詞一輪

【建議】這個集訓營對我而言最有價值的地方在于，集訓的大環境使我能夠正式進入備研的狀態中，在這之前我有自己去自習室，但是效率都不高，在集訓營里大家會一起上早晚自習，一起背單詞，一起上課，下課找老師溝通可以及時發現自己的解題思維誤區，這些習慣對于備研初期都是非常重要的因素。總之，暑期是非常關鍵的時期，不論大家選擇報班還是不報班，都一定要抓好暑期，把基礎打好，找到備考狀態。

【9-10月】

基礎鞏固+逐步強化

【數學】

? 陳劍高分指南數學分冊（高教版）

? 陳劍頓悟精練后8套模擬

【邏輯】

? 王誠 強化班

? 王誠 高分指南邏輯歷年真題（高教版）

? 趙鑫全千題專項手冊

【寫作】

? 王誠網課

? 王誠高分指南寫作分冊（高教版）

? 田然寫作大招課

【英語】

? 張劍英二真題（黃皮書）閱讀

? 何凱文kk三步法+五夜十篇

【10-11月】

真題+模擬

【每周模考】

? 王誠陳劍8套+趙鑫全陳劍5套

【數學】

? 陳劍 高分指南數學歷年真題（高教版）——整理錯題，考前集中看，發現知識薄弱點查缺補漏

【邏輯】

? 王誠 高分指南邏輯歷年真題（高教版）二刷——圈論證三要素，總結為何錯

【寫作】

? 王誠 高分指南寫作分冊（高教版）

? 趙鑫全寫作網課

【英語】

? 張劍英二真題（黃皮書）完形、翻譯、寫作——獨立完成

【建議】

老王的模擬宗旨是8次模擬，每周六早上8:30開始，全天按照正式考試一樣來進行模擬考試，在模擬開始之前他會出一個視頻告訴大家如何更好的利用模擬的機會，里面會提到建議你提前到自習室外面等候10分鐘再進，模擬正式考試時你提前到考場的情形，建議你提前5分鐘給自己發答題卡，提前15分鐘收卷彌補正式考試時緊張所導致的做題速度下降，建議你中午去你正式考試計劃的地方午休……總而言之就是一切仿真。對管綜考試來講，時間太緊張，模擬過程中摸索自己習慣的做題順序和心態，可能會直接決定最終的結果。

【12月】

? +田然模擬6套

【數學】

? 陳劍 高分指南數學歷年真題（高教版）——基本開始做后面的成套的真題，練習手感和時間控制

? 韓超 72技+101題——授課風格有趣吸引人，技巧實用有效提升做題時間，后期超級推薦韓超老師

【邏輯】

? 趙鑫全邏輯精點 網課——通過模擬發現了邏輯漏洞，靜下心返回看基礎

? 王誠 邏輯寫作救命班

【寫作】

? 王誠 論說文思庫——備考后期可以當故事聽，鍛煉寫作思維

? 王誠 高分指南寫作分冊（高教版）

? 王誠 邏輯寫作救命班

【英語】

? 孫笑飛老師cheese寫作方法——練習寫作思路

? 王江濤20篇范文——主要背語料素材，英語范文在精不在多

【小插曲】

通過模擬我發現了我的邏輯基礎存在漏洞，都這個時候了，無論怎么做我還是都要錯到6-7個以上，那時候心態確實有點崩，其他同學都已經到了收官階段，不會學什么新知識了，只是維持狀態，但是我還是決定跟著趙鑫全的基礎班從頭來一遍，事實也證明這確實有效，最后我的邏輯是錯了4個，雖然還是挺多不過考北交是夠了。

【建議】

這個階段主要是維穩，心態之戰。于大家而言，就是建議大家如果這時發現了漏洞也一定不要慌張，心態一定要穩下來，不要受周圍人狀態的影響，別不相信自己。

Part3：復試備考

北交審計專碩的復試形式往年是審計筆試+政治筆試+面試，今年受疫情影響就只保留了面試的形式，專業課、政治、綜合素質都在視頻面試中進行考察。

【教材】

? CPA東奧輕松過關一——比官方教材更好理解，并配有習題

? 審計-金鑫松

? 會計-張敬富

【資料】-都來自青陽mpacc

? 青陽專業課小筆記-審計、會計、財管

? 英語口語打卡營

? 財經熱點打卡營

? 復試政治考點整理

（青陽的資料性價比比較高，每個單項的價格基本都在50元以下，創始人是人大的mpacc學長，主要負責做審計資料的學姐是北交審計專碩的學姐，所以審計專業課這方面押題也比較準。）

【方法】

? 組團模擬面

（組團模擬面是建議大家在復試階段一定要用的一個學習方法，可以從一些考研群里面找到復試指定教材相同的小伙伴一起復習。我們前期是每天晚上視頻定好第二天要背的章節，白天自己背，第二天晚上視頻互相考一下，能起到很好的督促作用；后期就是一人被面，其他人都充當面試官，仿真模擬面試，多練可以在查缺補漏的同時有效緩解正式面試時的緊張感。）

【真題】

【英語專業】

? Audit evidence

? Inhernet risk

? Audit risk

【政治】

? 國家治理體系和治理能力現代化的總目標

【審計】

? 審計程序可以分為哪幾個階段？哪個階段與內部控制有效性的評價相關

? 審計證據充分性，影響因素

? 財務報表審計的作用

? 內部控制測試中穿行測試和重新執行程序的區別，至少三點

? 會計信息技術發展對審計工作的影響

? 審計監盤過程中存貨和固定資產的監盤有什么區別

? 如何選取關鍵審計事項，如何在審計報告中列示關鍵審計事項

? 應收帳款應付賬款函證的區別和原因

? 承接前任注冊會計師的工作需要哪些溝通

? 審計風險、重大錯報風險、檢查風險關系

【會計】

? 什么資產屬于投資性房地產？準則規定投資性房地產后續計量方法使用的標準

? 金融資產減值三階段

? 收入確認條件

? 所有者權益內容

? 資產減值準備準則范圍

? 政府補助的會計處理

? 債券投資影響資產負債表哪些科目

? 什么是以攤余成本計量的金融資產

【綜合素質】

? 論文相關，如：《基于五要素的網紅經濟概念公司盈利模式比較研究》提問為“就你了解的網紅經濟案例進行解釋，你認為流量算資產嗎，可以披露嗎？”

? 財經熱點，如：瑞幸事件對審計行業/注冊會計師的影響

Part4：常見Q&A

Q1.是否推薦報班？

A：視自身情況，缺乏自控力的同學強烈推薦。

客觀來講，參加冪學暑期集訓營，對我而言，除了在短短一個月時間內將基礎知識帶著我精講了一遍之外，最大的收獲是幫助我迅速進入了備研的狀態中，這個狀態一直維持到了初試結束。我是一個自控力不太強的人，很容易受到環境的影響，所以在暑期，我選擇報集訓營來逼迫自己進入一個緊張的備考環境中去，集訓營一方面有著專業的老師助教督促學習，另一方面還可以在一定程度上了解同考mpacc/maud的競爭對手的學習狀態，從而給自己施加適當的壓力。所以，對于和我水平差不多或者自控能力不是很強的同學，推薦大家投資一點錢來換取一個高效的暑期；而對于自己獨立就能制定適當的學習計劃并按時完成的同學，可以綜合考慮自身基礎和學習情況來進行斟酌。

Q2.備研期間要不要參加秋招？

A：要。

有同學會覺得參加秋招會占用自己備考的時間，從而錯過了一些很好的機會，但實際上，參加秋招并不會占用大家太多的時間，尤其是在疫情期間，大多單位采用線上面試的模式來進行秋招，已經節省了線下面試的路程時間，秋招中你只需要做好一份簡歷（而這份簡歷研究生復試也可能同樣適用）、用半天時間準備下常見的面試問題，而筆試問題大多是行測與管理類聯考數學邏輯有一定的重合，今年的形式已經給了大家很好的機會。

對于鐵了心要讀研的同學，萬一今年戰不過就一定會二戰的同學，當然不必考慮秋招；而對于其他同學，參加秋招順利的話拿到offer一方面可以給自己留有考研以外的退路，另一方面可以積累求職經驗，畢竟本科畢業還是研究生畢業最終都是要工作的，秋招的機會要比明年春招中的機會多且好。

Q3.要不要同時考公？

A：如果想做公務員的話可以考慮。

公務員考試和管理類聯考的內容有部分重合，如果前期基礎復習比較好尚有余力的同學，可以考慮順便參加一下國考試試，但一定要注意精力的分配，你是考研順便考公，還是考公順便考研，別到最后兩手空空。

Q4.復試備考期間是否要同時找工作？

A：與Q2問題類似，出成績之前可以結合自己初試估分情況進行考慮。

Q5.要不要提前找導師，什么時候找最好

A：對于普通同學（本科期間沒有突出科研經歷，初試成績不是頂尖水平），出擬錄取名單后最好。

其他學校我不太清楚，對于北交經管學院的這些專業，在復試之前找導師意義不大，因為你還沒有進入擬錄取名單，老師也不可能直接回復要不要你，一般情況是不回復，好的情況就是“歡迎報考，祝好”這樣的官方套話，所以，在復試之前聯系導師最多只能在你復試面試組恰好有你聯系的那位導師的時候，且這位導師記性很好剛好記得你，且你的郵件給他留下了比較好的印象的情況下，才有可能給你的復試加一點印象分。如果你成功被擬錄取了，這時就可以通過各類社交網站、本校學長學姐等花式途徑來了解導師了，在選導師的系統開放之前聯系好心儀導師最好。

至于導師的選擇，因人而異，有同學想在研究生期間多去實習，就可以找找讓手下博士帶研究生的忙碌的老教授們，或者事兒不多的年輕老師；有同學還想多學些東西，搞搞科研，就可以找找課題較多，在學院官網上頻繁出現的教授們。

以上內容僅代表我的個人看法，觀點大多含有主觀因素，并不一定適用于所有人，請大家運用批判性思維來閱讀本篇經驗貼，結合自身實際情況和個人思考來理性備考。

衷心祝愿學弟學妹們都能順利上岸～在紅果園等你們！

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在北京做一個合并報表的財務審計報告多少錢？

我們精選了一下網友答案：

1000萬元以下(含1000萬元)千分之二點五；1000萬元以上—1億元(含1億元）萬分之一點五；   
1億元以上—10億元(含10億元) 萬分之一；10億元以上萬分之零點八，折扣不得低于標準60%

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按資產總額收取，可以網上下載北京市會計師事務所收費標準，對應資產總額就可以了。

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看您這個報告用于做什么，一般的小公司也就是幾千元左右。。我們所就能出具，詳情咨詢：400-680-6628

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北京地區會計師事務所2018年出具上市公司年度審計報告及IPO企業審計報告信息（第一期）

我們精選了一下網友答案：

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北京地區會計師事務所2018年出具上市公司年度審計報告及IPO企業審計報告信息（第一期）

注協簡報第四期

    2017年12月，中注協發布《關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知》（會協〔2017〕64號）。2018年1月19日，農尚環境（300536）率先拉開2017年度上市公司年報披露序幕。

    在此，我會提請各證券事務所，要深入學習貫徹黨的十九大精神，保持維護公眾利益的初心，履行服務國家建設的使命，深入貫徹中共中央、國務院《關于開展質量提升行動的指導意見》，加強內部質量控制，提高審計報告質量和實效，滿足報告使用者要求。深入學習領會中注協通知要求，重點關注防范化解金融風險、控制宏觀杠桿率、資本市場改革等外部環境變化對上市公司財務報表可能產生的影響，以嚴格貫徹落實審計準則為抓手，積極應對資本市場高質量發展需求。

一、出具上市公司年度審計報告情況

    截至2018年1月31日，滬、深兩市共有9家上市公司公告年報。其中，滬市4家，深市主板1家，深市中小板2家，深市創業板2家。從審計報告意見類型看，均為標準無保留意見審計報告。其中，1家上市公司變更了審計機構。

    在這9家上市公司中，北京地區會計師事務所為4家出具了年度審計報告（詳見附表1），占該月滬深兩市已公告數量的44.44%。其中，滬市3家，深市主板1家。從審計報告意見類型看，4家上市公司均被出具了標準無保留意見審計報告。1家變更審計機構的上市公司，涉及北京地區會計師事務所（詳見附表2）。

二、出具IPO企業審計報告情況

    截至2018年1月31日，滬、深兩市共有15家IPO企業發行上市。其中，滬市主板7家，深市中小板2家，深市創業板6家。

    北京地區會計師事務所為其中的10家企業出具了審計報告（詳見附表3），占該月上市總數的66.67% 。其中，滬市主板6家，深市中小板2家，深市創業板2家。

    目前，有8家已獲批IPO企業宣布暫緩發行上市（詳見附表4）。其中，滬市主板3家，深市中小板2家，深市創業板3家。

    附件：中國注冊會計師協會關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知（www.cicpa.org.cn/news/201712/t20171212_50656.html）

    附表:1.北京地區會計師事務所出具上市公司2017年年度審計報告明細表（2018.1.1-2018.1.31）

         2.北京地區涉及變更會計師事務所明細表（2018.1.1-2018.1.31）

         3.北京地區會計師事務所出具IPO企業審計報告明細表（2018.1.1-2018.1.31）

         4.暫緩發行股票IPO企業明細表（2018.1.1-2018.1.31）

附表1

北京地區會計師事務所出具上市公司2017年年度審計報告明細表（2018.1.1-2018.1.31）

表1-1  滬市

中國注冊會計師協會關于做好上市公司2017年年報審計工作的通知

各省、自治區、直轄市注冊會計師協會，各證券資格會計師事務所：

為維護公眾利益，深化行業誠信建設，提升上市公司年報審計質量，推動資本市場健康發展，現就各證券資格會計師事務所（以下簡稱事務所）做好上市公司2017年年報審計工作通知如下：

一、總體要求

要以黨的十九大精神為指導，做好上市公司2017年年報審計工作，始終不忘維護公眾利益的初心，時刻牢記服務國家建設的使命，深入貫徹中共中央、國務院《關于開展質量提升行動的指導意見》和高質量發展要求，鞏固拓展行業質量提升年主題活動成果，強化風險防控，完善內部機制，在執業過程中落實風險導向理念與方法，保持職業懷疑與職業謹慎，勇于直面問題，敢于堅持原則。

二、嚴格遵守職業道德相關規定與要求

事務所要認真查找自身在職業道德方面存在的問題與不足，嚴格落實職業道德的各項規定與要求，健全切實可行且有針對性的相關政策與程序，將職業道德作為業務培訓尤其是年報審計業務培訓的核心內容；確保在執業過程中遵循誠信、客觀、公正原則，保持應有的獨立性和專業勝任能力，履行保密義務，維護職業聲譽。

獨立性是注冊會計師執業的靈魂，事務所要高度重視獨立性問題。針對非鑒證業務比重逐年提高的新情況，事務所要更加嚴格遵守向被審計單位提供非鑒證服務時的獨立性要求，正確理解并嚴格執行定期輪換制度，保持高度警覺，準確識別影響獨立性的各種情形，確保職業判斷客觀、公正，要通過完善獨立性聲明、從業人員投資申報和內部監控機制等措施，確保從實質上和形式上真正實現獨立性。

事務所要積極規范項目工時管理和成本核算，杜絕索取回扣、壓價競爭、或有收費等不當行為，實現良性發展，維護良好形象。

三、強化質量控制體系建設

事務所要系統梳理外部監督檢查以及內部監控發現的各種質量控制問題，找準質量控制體系存在的短板和薄弱環節，著力強化內部制度、機制建設，切實增強自身“免疫力”，推動質量控制體系真正發揮防風險、提質量、促發展的重要作用。

事務所要始終堅持質量至上執業理念，真正落實質量控制領導責任，強化總分所一體化管理，制定并執行全所統一、有效的質量控制政策與程序，尤其應當加強業務承接與保持、業務委派、項目質量控制和報告簽發等關鍵環節的風險管控。

事務所要高度重視業務承接與保持，嚴格執行風險評估，強化與前任注冊會計師的溝通，了解上市公司變更審計機構的真正原因。要從執業質量的角度而非單純商業利益的角度考慮業務的承接與保持問題，杜絕出現分所或合伙人擅自承接或保持高風險業務的情況。

事務所要建立全所統一的項目管理和人員委派機制，綜合考慮業務復雜程度、合伙人專業勝任能力、合伙人業務量等因素進行項目委派，確保委派足夠的具有勝任能力的人員，避免出現部分分所或合伙人業務負荷過重、部分項目審計資源配置不足的情況。

事務所要強化高風險業務的項目質量控制復核，特別關注復雜交易或重大事項相關的職業判斷的合理性和審計結論的恰當性；要關注質量控制復核意見的落實情況，確保質量控制復核不走過場。

四、認真貫徹實施新準則

2016年12月，財政部批準發布《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項》等12項審計準則（以下簡稱新審計報告準則）；2017年3月，中注協發布《<中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵審計事項>應用指南》等16項審計準則應用指南；2017年，財政部陸續發布《企業會計準則第16號——政府補助》等多項新增或修訂的企業會計準則。

2018年，新審計報告準則將在我國所有上市公司財務報表審計業務中實施，對此，事務所要高度重視。要立足審計工作實際，準確把握審計準則以及企業會計準則的最新變化及其影響，真正學深、學透、學精，切實將新準則的精神與要求落實到年報審計工作中。

在新審計報告準則中，關鍵審計事項的相關內容十分重要。注冊會計師要嚴格按照新審計報告準則要求，在審計報告中恰當、完整披露關鍵審計事項，這是上市公司2017年年報審計工作的重中之重。一方面，要做到分析判斷到位，識別、溝通和披露真正的關鍵審計事項，避免一葉障目、避重就輕；另一方面，不同上市公司的審計報告關鍵審計事項應當反映不同上市公司的具體情況，體現審計項目的個性化特點，防止千篇一律、模板化。此外，在審計報告“關鍵審計事項部分”溝通關鍵審計事項，不能代替注冊會計師按照有關審計準則要求發表非無保留意見。

五、重點關注風險較高的公司和業務領域

當前，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，正處在轉變發展方式、優化經濟結構、轉換增長動力的攻關期。注冊會計師要密切關注相關行業的潛在風險以及技術革新、供求關系演變、資本市場改革等外部環境變化對上市公司財務報表可能產生的影響，嚴格貫徹風險導向審計理念，充分識別和評估可能存在的重大錯報風險，并據此設計和實施有針對性的審計程序。在上市公司2017年年報審計工作中，事務所和注冊會計師應特別關注下列公司和業務領域的審計風險：

（一）關注風險較高的行業與公司

一是互聯網行業相關上市公司。這類公司大多業務模式新、結算方式多、業績波動大、經營風險高。要關注收入確認的真實性和合理性，判斷相關交易安排是否具有商業實質，關注收入確認政策能否反映其業務模式特點，是否符合企業會計準則相關規定，相關重要列報和披露是否充分、適當；要充分了解相關監管政策，關注互聯網業務的合規性、資金賬戶的安全性以及保證擔保等事項，結合互聯網業務高度依賴信息系統、涉及客戶數量多且交易量大等特點，關注相關內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及對財務報表可能產生的影響；要充分利用互聯網技術專家的工作，關注信息系統的相關內部控制流程、數據集成的準確性以及數據備份的安全性，對信息系統生成數據的真實性和完整性進行驗證，關注信息系統業務數據的邏輯性，以及與相關財務信息的匹配程度。

二是金融類相關上市公司。要關注公司是否正確區分金融負債和權益工具，是否正確終止確認金融資產并考慮擔保或補償義務的影響；要關注銀行信貸風險管理，關注貸款五級分類的準確性，以及減值準備計提和不良貸款處置的合理性；關注同業業務會計核算的準確性；關注金融工具估值的合理性；關注新金融產品和服務的業務模式和盈利方式，是否符合企業會計準則和監管規范要求；關注金融工具公允價值、未納入合并范圍的結構化主體等重要信息的相關披露是否充分、適當；關注公司的資管業務是否存在“資金池”、剛性兌付、違規承諾收益或其他利用多層嵌套、通道業務等方式將表內信用風險表外化的跡象。

三是發生重大非常規交易的上市公司。要特別關注具有以下特征的重大非常規交易，充分考慮其舞弊風險：缺乏合理商業實質、交易條款或交易對象異常、無實際資金流、臨近期末發生、客戶或供應商為境外注冊、資產移交手續尚未完成等；要針對重大非常規交易，從多個角度專門設計實施有針對性的審計程序，審慎運用職業判斷，獲取充分、適當的審計證據，形成合理的審計結論。

除上述公司外，業績常年處于盈虧臨界點以及業績劇烈波動的上市公司等也應當加以重點關注。

（二）關注業務層面的高風險領域

一是商譽的確認、計量、減值測試與披露。關注公司是否以購買日公允價值重新確認和計量被購買方所有可辨認資產和負債（包括被購買方應予確認而未確認的資產和負債），是否因未能恰當識別和確認被購買方的可辨認資產（尤其是無形資產）和負債而形成大額商譽；若被購買方于購買日可辨認資產、負債的公允價值及商譽的確認和減值需要外部專家的參與和協助，則需要評價外部專家的勝任能力和客觀性，并針對其工作實施必要的審計程序；要關注公司商譽減值測試方法的正確性以及公司管理層盈利預測的合理性；若公司報告期末存在巨額商譽，則需要關注公司是否恰當披露減值測試方法、關鍵假設以及減值測試所使用的增長率、毛利率、折現率等關鍵參數。

二是財務報表合并范圍的確定。關注公司是否按照企業會計準則的要求，合理確定合并財務報表的合并范圍；對于公司設立或投資的合伙企業、投資基金等結構化主體，應充分關注相關安排的設計目的與意圖，綜合考慮有關合同、協議等約定的相關主體財務和經營決策、決策人員權力限制、利潤分享或損失承擔機制等因素，判斷是否對被投資企業具有控制，并據此確定合并財務報表的合并范圍；對于公司參與的PPP項目，要關注其是否根據企業會計準則相關規定，分別從基金層面和項目公司層面判斷項目是否應當納入合并范圍，是否存在將應納入合并報表的PPP項目作為表外業務處理，調節資產、負債和利潤的情況。

三是收入的確認與計量。要基于收入確認舞弊風險假定，關注收入的真實性以及確認、計量的合理性，尤其是新業務或新產品收入的真實性與合理性（如買方信貸銷售模式下，出售方為買方信貸提供擔保時的收入確認與計量）；關注存在業績對賭或其他業績承諾的業務板塊收入，以及毛利率較高或報告期毛利率波動較大的業務收入；關注現金流量與收入是否存在嚴重不匹配的情況；關注產品或服務的最終銷售情況，尤其是經銷商模式下的產品或服務終端銷售；關注公司是否存在復雜的收入安排，收入確認是否涉及較多的管理層判斷等。

四是政府補助的確認與計量。要認真檢查政府補助有關文件，關注相關交易的性質是屬于政府補助，還是屬于資本性投入或政府購買服務；關注政府補助分類的合理性，是與資產相關還是與收益相關；關注政府補助所附條件是否滿足，是否違背國家產業政策和相關法律法規的規定，必要時與相關政府部門溝通或實施函證程序；關注政策性優惠貸款貼息相關會計處理的恰當性。

五是會計政策和會計估計變更的合理性及影響。要結合公司經營狀況的變化以及企業會計準則的相關要求，充分了解公司變更會計政策和會計估計的意圖和合理性，尤其應當關注公司會計政策和會計估計變更前后經營成果發生的重大變化，關注公司是否存在通過會計政策和會計估計變更實現扭虧為盈，是否存在濫用會計政策和會計估計變更調節資產和利潤等情況。

除上述領域外，關聯方關系及關聯方交易、股份支付、持續經營、境外業務審計等也是審計工作應當重點關注的重大錯報風險領域。

六、及時做好年報審計業務信息報備

上市公司變更財務報表審計機構或內部控制審計機構的，前后任事務所均要在變更發生之日（董事會通過變更審計機構的決議之日）起5個工作日內，以網上報備的形式在中國注冊會計師行業管理信息系統（網址：cmis.cicpa.org.cn）中填報變更信息。若報備后信息變化的，應當在5個工作日內登陸系統予以更正，并告知我會。

我會將根據《上市公司年報審計監管工作規程》的要求，對2017年上市公司財務報表審計和內部控制審計情況進行全程監控，并適時啟動年報審計監管約談。對涉嫌違反執業準則和職業道德相關規定的事務所和注冊會計師，我會將在2018年度執業質量檢查中予以重點關注。

中國注冊會計師協會

2017年12月12日