兩上市公司因子公司涉案，年報栽了審計報告有哪些內容

近日，隨著2018年年報季即將結束，一部分存在特殊問題的上市公司也紛紛浮出水面。上市公司宏達股份和寧波動力，雙雙因子公司涉案而被負責審計的會計師事務所出具非標準審計...

兩上市公司因子公司涉案，年報栽了
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近日，隨著2018年年報季即將結束，一部分存在特殊問題的上市公司也紛紛浮出水面。上市公司宏達股份和寧波動力，雙雙因子公司涉案而被負責審計的會計師事務所出具非標準審計意見的審計報告。

宏達股份持有子公司股份被判無效

2019年4月27日，四川宏達股份有限公司（證券簡稱：宏達股份，證券代碼：600331.SH）披露了2018年年報及其審計報告。在當期的審計報告中，公司被天健會計師事務所出具了“帶有持續經營重大不確定性段落的”審計報告。而導致公司存在“持續經營重大不確定性”風險的主要原因，竟然是一場延續了兩年之久的股權糾紛案。

2017年1月14日，宏達股份披露了一則《涉及訴訟公告》。

據該公告披露，宏達股份從2002年起，分別與云南冶金集團總公司（以下簡稱：冶金集團）、云南省怒江州國有資產管理局（以下簡稱：怒江國資）、云南省蘭坪縣國有資產管理局（以下簡稱：蘭坪國資）和云南銅業（集團）有限公司（以下簡稱：云銅集團）等四家云南國企和國資管理機構合作開發蘭坪鉛鋅礦，并且于2003年7月參與了對蘭坪有色金屬有限責任公司（以下簡稱：蘭坪有色）的增資。2003年7月28日，宏達股份及其最終控股股東四川宏達（集團）有限公司（以下簡稱：宏達集團）通過現金出資1.80億元，獲得蘭坪有色60%的股權，其余40%股權由上述四家云南國企和國資主管機構分別持有，同時蘭坪有色更名為云南金鼎鋅業有限公司（以下簡稱：金鼎鋅業）。

此后，經過2005年6月的增資，金鼎鋅業的注冊資本從3億元增加為9.73億元，完成增資后的股權結構不變。而2009年3月，宏達集團和宏達股份之間進行股份轉讓，宏達集團將其持有金鼎鋅業的9%股權轉讓給宏達股份，轉讓后宏達股份單獨持有金鼎鋅業60%的股權，而上述四家云南國企和國資主管機構持股占金鼎鋅業總股本之比為40%。

但是在上述金鼎鋅業增資擴股和股權變更的過程中，宏達股份與宏達集團涉嫌與相關方惡意串通，違反法律規定及交易程序，簽訂合同并辦理相關手續，嚴重損害了國家利益。

因此，2017年1月12日，四家云南國企和國資主管機構向云南省高級人民法院起訴宏達集團和宏達股份，并向法庭提出：確認從2002年到2003年，四位原告與宏達集團和宏達股份之間，簽署的所有與聯合開發蘭坪鉛鋅礦有關的協議均無效；確認宏達股份持有金鼎鋅業60%的股權無效；確認金鼎鋅業的股權分別由冶金集團、怒江國資、蘭坪國資和云銅集團按51.00%、20.70%、25.30%和3.00%的比例持有；并判令宏達集團和宏達股份分別在扣除已支付增資款后，向金鼎鋅業立即返還違法獲得的利潤本息合計2.69億元和16.21億元等主要訴求。

2017年9月30日，云南省高級人民法院一審裁定，宏達集團和宏達股份敗訴，法庭支持了四家云南國企和國資主管機構的全部訴求。

雖然宏達股份不服一審判決，向最高人民法院（以下簡稱：最高法）上訴，并于2017年11月28日被最高法受理。

可是，2019年1月初，宏達股份收到了最高法終審判決的《民事判決書》。判決結果除豁免應向金鼎鋅業歸還違法所得利潤的利息，以及由冶金集團等四位原告方分擔小部分訴訟費用之外，基本維持一審原判的裁決，公司終審敗訴。

受此影響，天健會計師事務所在審計宏達股份2018年財務報告時發現，截至2018年12月31日，公司流動負債高于流動資產14.24億元，短期償債能力顯著下滑，當期凈虧損26.72億元，經營業績慘不忍睹。其中，包括因金鼎鋅業不再納入合并報表，導致期末合并報表凈資產下降12.34億元，母公司報表長期股權投資下滑14.32億元，當期合并報表投資損失為7.25億元，母公司報表投資損失為9.29億元。此外，因法院判決向金鼎鋅業返還利潤，還將在當期合并報表和母公司報表中產生了高達15.70億元的營業外支出。這也難怪天健會計師事務所要出具帶有強調事項的審計報告了。

與宏達股份非法持股被判敗訴略有不同，雖然寧波東力也同樣因為子公司涉案而被會計師事務所出具了非標準審計意見，但是寧波東力顯然是被坑的那一方。

寧波東力被子公司年富供應鏈坑慘

同樣在2019年4月27日，寧波東力股份有限公司（證券簡稱：寧波東力，證券代碼：002164.SZ）也披露了2018年年報及其審計報告。負責審計公司財務的立信會計師事務所對公司2018年財務狀況出具了保留意見的審計報告。因為注冊會計師無法確定司法機關對公司下屬子公司深圳市年富供應鏈有限公司（以下簡稱：年富供應鏈）高管團隊涉嫌合同詐騙的最終判決結果；以及中國證監會對公司立案調查的結論對公司和年富供應鏈財務報表的影響；此外，也無法確定寧波東力向年富供應鏈先后提供巨額融資擔保的預計負債水平。

2017年8月，寧波東力完成了重大資產重組，公司以發行股份及支付現金的方式向12名交易對方合計購買年富供應鏈100%的股權，交易對價為21.60億元。在本次交易完成之后，年富供應鏈成為寧波東力的全資子公司。

可是好景不長，2018年6月28日，寧波東力向公安機關舉報年富供應鏈法人代表李文國及年富供應鏈的高管團隊存在合同詐騙行為。上述自然人涉嫌在與公司簽訂并履行購買資產協議和業績補償協議過程中，隱瞞年富供應鏈實際經營情況，通過多家海外關聯企業，侵占公司資金，與客戶串通，大肆財務造假，騙取公司股份及現金對價21.6億元，騙取公司增資款2億元，誘騙公司為年富供應鏈擔保15億元，致使公司遭受重大經濟損失。

2018年6月29日，寧波東力接到寧波市公安局出具的《立案告知書》，上述合同詐騙一案，符合刑事立案標準，已對該案立案調查。相關公告剛發布，深交所的關注函隨即到來。據公司于當年7月4日披露的回復公告披露，年富供應鏈的營業收入、凈利潤、總資產和凈資產分別占2017年四季度公司合并報表的94.20%、93.71%、79.13%和23.21%，另占2018年一季度公司合并報表的97.16%、76.47%、77.55%和24.00%，可見該子公司是公司經營業績的主要來源，也是公司資產總額的主要組成部分，但是其負債水平顯著高于上市公司及其他子公司。

2018年8月6日，寧波東力披露《公司董事被批準逮捕公告》年富供應鏈法人代表兼寧波東力副董事長李文國，年富供應鏈總裁兼公司董事楊戰武因涉嫌合同詐騙罪、違規披露和不披露重要信息罪被寧波市人民檢察院批捕。該子公司財務總監劉斌、金融副總裁秦理、業務副總裁徐莘棟被取保候審，運營副總裁林文勝和風控總監張愛民失聯。此后的8月24日，公司又因存在上述涉嫌信披違法違規的情形，被證監會立案調查。

此外，寧波東力為年富供應鏈向招商銀行、廣發銀行、興業銀行、平安銀行和杭州銀行等5家銀行的融資提供擔保，截至2018年12月31日，擔保的融資余額本息合計13.96億元。因2018年12月27日深圳市中級人民法院已經受理關于年富供應鏈破產清算的申請，該子公司已經停止經營，銀行賬戶被凍結，無法償還上述銀行貸款。上述五家銀行已經向年富供應鏈和寧波東力提起訴訟或仲裁，要求年富供應鏈償付到期債務，并由公司承擔連帶責任。截至2018年12月31日，公司已計提預計負債3.31億元。

無論是年富供應鏈高管們涉及的合同詐騙案，還是由此導致的證監會關于寧波東力涉嫌信披違規的立案調查，甚至是公司是否需要對其逾期的欠款承擔連帶責任的部分訴訟和仲裁，截至2018年審計報告出具之日，尚未有最終結果。如此看來，立信會計師事務所對公司的年度審計報告出具保留意見，也屬合情合理。

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審計報告有哪些內容
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審計報告是指審計人員根據有關規范的要求，在對約定事項實施必要的實際程序后出具的，用于被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件
一、標準審計報告的基本要素
　　標準審計報告的基本要素(九個基本要素)
　　1.標題(1-標題);
　　2.收件人(2-收件人);
　　3.引言段(3-引言段);
　　4.管理層對財務報表的責任段(4-責任段);
　　5.注冊會計師的責任段(5-責任段);
　　6.審計意見段(6-審計意見段);
　　7.注冊會計師的簽名和蓋章(7-簽名和蓋章);
　　8.會計師事務所的名稱、地址和蓋章(8-名稱、地址和蓋章);
　　9.報告日期(9-報告日期)。
二、審計報告日期
　　1.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據(包括管理層認可對財務報表的責任且已批準財務報表的證據)，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期。
　　2.確定審計報告日期應考慮的條件
　　(1)構成整套財務報表的所有報表(包括相關附注)已編制完成;
　　(2)被審計單位的董事會、管理層或類似機構已經認可其對財務報表負責。
　　3.審計報告日期的確定
　　(1)注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務報表草稿一同提交給管理層;
　　(2)如果管理層批準并簽署已審計財務報表，注冊會計師即可簽署審計報告;
　　(3)注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。

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1，審計報告的名頭（干什么的報告）
2，給誰的審計報告
3，為什么要審計
4，審計出來的項目（包括好的、不好的）
5，定性依據（法律條文）
6，定稿日期

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標準審計報告的基本要素(九個基本要素)
    1.標題(1-標題);
    2.收件人(2-收件人);
    3.引言段(3-引言段);
    4.管理層對財務報表的責任段(4-責任段);
    5.注冊會計師的責任段(5-責任段);
    6.審計意見段(6-審計意見段);
    7.注冊會計師的簽名和蓋章(7-簽名和蓋章);
    8.會計師事務所的名稱、地址和蓋章(8-名稱、地址和蓋章);
    9.報告日期(9-報告日期)。

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@全市文化企業,寧波文化產業發展專項資金重點扶持這些項目！申報指南請收好
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重要消息，寧波市文化產業發展專項資金扶持項目申報工作即日起開始。申報對象有哪些？申報程序怎么操作？具體來看↓

申報對象

在寧波市內依法登記注冊、具有獨立法人資格，已規范運營1年以上，符合寧波市文化創意產業分類標準要求，且納入寧波市文化創意產業統計范圍的企事業單位、行業協會、園區基地、其他中介組織以及經市文改領導小組批準的其他扶持對象。

申報截止時間

2020年11月16日

咨詢聯系方式

1、申報事項咨詢電話（工作日9:00-17:30）如下：

市委宣傳部：89182782
市商務局：89387175
市財政局：89388458

2、屬地咨詢可聯系各地文改辦或宣傳部門，具體為：

海曙：89189174
江北：89184550
鎮海；89389917
北侖：89383220
鄞州：89188792
奉化：89286144
余姚：89282272
慈溪：89281279
寧海：89282543
象山縣：89386305
高新區：89288682
保稅區：89286634
杭州灣新區：89280121
東錢湖：89283751
梅山：89284486
大榭：89283068

3、“浙朵云”平臺網上申報技術咨詢電話：4008877223

象山影視城

申報指南

一

支持內容和扶持標準

2020年寧波市文化產業發展專項資金扶持項目面向社會公開征集，同一項目（主體）按就高不重復原則給予支持。此次申報，主要支持以下幾方面內容：

支持電影院發展，在寧波地區具有電影放映許可證的影院，參照2019年1月1日-6月30日影院票房（注：以全國電影票房綜合信息管理系統平臺數據為準)情況進行補助。100萬元以下每家補助1萬元，100萬元（含）至500萬元每家補助3萬元，500萬元（含）至1000萬元每家補助8萬元，1000萬元（含）以上每家補助15萬元，2019年7月至2020年1月期間新開影院無票房參考的每家補助5萬元。

支持演藝行業發展，對文藝院團、演出場館和演藝經紀機構參照2019年度主營收入（注：以第三方專項審計為準）情況進行補助。年度主營收入200萬元（含）至400萬元每家補助10萬元，400萬元（含）至800萬元每家補助20萬元，800萬元（含）至1000萬元每家補助35萬元，1000萬元（含）以上每家補助50萬元。

支持實體書店發展，根據2020年4月浙江省委宣傳部組織的“關于應對新冠肺炎疫情，開展向實體書店購買閱讀服務工作”活動中的入圍購買閱讀服務名單獲得閱讀推廣資金的書店，市文化產業發展專項資金按省級資金1:1補助閱讀推廣資金。

支持文化產業園區發展，鼓勵文化產業園區減輕入園中小微文化企業房租負擔，對于在2020年新冠肺炎疫情期間為承租中小微文化企業減免租金的市級（培育）文化產業園區運營管理機構（注：屬中小微企業），綜合考慮租金減免額度等情況進行補助，每家補助減免租金額（注：以第三方專項審計為準）的20%，最高不超過50萬元。2020年已獲得財政和國資減補的園區運營管理機構不再享受補助。

對于在2019-2020年期間，首次入選“浙江省成長型文化企業”、“浙江省重點文化企業”、“浙江省文化創意街區”、“浙江省重點文化產業園區”榮譽稱號的給予一次性獎勵，浙江省成長型文化企業獎勵10萬元，浙江省重點文化企業獎勵50萬元，浙江省文化創意街區獎勵60萬元，浙江省重點文化產業園區獎勵100萬元；獲評“國家文化和科技融合示范基地”的獎勵100萬元；2019年以來通過國家文化創新工程項目驗收的文化產業項目獎勵80萬元；獲得“全國文化企業30強”或提名的分別獎勵150萬元、100萬元。

鼓勵和支持文化企業參與國際競爭，擴大核心文化產品和文化服務出口。對2019年已在浙江省國際服務貿易統計監測系統內注冊并正常填報文化服務出口數據的企業，2019年度核心文化產品出口額達到100萬美元或者文化服務出口額達到15萬美元的，給予一定獎勵，標準如下：

對2019年1月1日至2020年9月30日期間的重點文化產業項目特別是涉“文化寧波2020”建設計劃推進的項目，且項目完成進度超過30%以上的，給予一定扶持。主要采取貸款貼息和項目補助兩種方式進行支持。對符合支持條件的文化企業通過銀行貸款實施重點發展項目所實際發生的利息給予補貼，每個項目的貼息一般不超過3年，貼息比例不高于實際貸款利息（注：以第三方專項審計為準）的50%，每家企業最高貼息金額不超過10萬元；同時，已按《寧波市人民政府關于有效應對疫情促進服務業平穩健康發展的意見（甬政發〔2020〕5號）》有關規定獲得貼息支持的，已貼息的貸款不能重復申報。采取補助方式支持的，單個項目支持額度原則上不超過項目已完成投資額（注：以第三方專項審計為準）的30%，最高補助額不超過100萬元。

二

申報條件

專項資金扶持項目申報單位應是從事文化創意產業研發、生產、服務的企事業單位或社會組織。

申報單位應具備下列條件：一是在寧波市行政區域內依法注冊登記；二是具有獨立法人資格和健全的財務管理制度，會計信用和納稅信用良好，會計核算規范、產權關系明晰、資產及經營狀況良好；三是具有一定規模實力，成長性好；四是申報專項資金的單位應在2019年9月30日前在寧波地區注冊。

知識產權有爭議的；項目單位因違法行為被執法部門依法處罰未滿2年(申報通知發文日前兩年)的；未通過專家委員會評審的；同一項目已獲得市級其他同類專項資金支持的；應由政府其他資金支持的；其他違反專項資金使用規定的行為等情況，不予支持。

三

申報材料

申報文化服務類項目需提交的材料：《寧波市文化產業發展專項資金申報表（文化服務類）》及項目申報承諾書；營業執照和法定代表人身份證明復印件；經會計師事務所審計的2018年度、2019年度企業財務報告（電影院和書店除外）；其他相關證明材料（詳見該類申報表中具體要求）。