北京社保審計檢查工作進入倒計時階段，這些北京天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）怎

5月末，北京人力資源和社會保障局下發通知，將于2018年7月至12月對本市部分用人單位2017繳費年度的社會保險繳納情況開展專項審計檢查。若發現未按時足額繳納社保費的，須按...

北京社保審計檢查工作進入倒計時階段，這些企業要注意了！
我們精選了一下網友答案：

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5月末，北京人力資源和社會保障局下發通知，將于2018年7月至12月對本市部分用人單位2017繳費年度的社會保險繳納情況開展專項審計檢查。若發現未按時足額繳納社保費的，須按規定補繳并依法加收滯納金。

每年社保審計月開始，許多企業的HR總會忙亂上好一陣子。由于部分HR缺乏對社保審計的客觀認知，引發了不少問題，給企業帶來較大的損失。因此，悅享會今天特別在這里跟大家分享有關社保審計的實操經驗：

一、社保專項審計是什么？

2004年國務院第423號令第十一條規定：“勞動保障行政部門對下列事項實施勞動保障監察：（七）用人單位參加各項社會保險和繳納社會保險費的情況；第十五條規定：勞動保障行政部門實施勞動保障監察，有權采取下列調查、檢查措施：（五）委托會計師事務所對用人單位工資支付、繳納社會保險費的情況進行審計”。

社會保險專項審計一般由人力資源和社會保障局委托專業的第三方會計師事務所進行。主要目標是檢查單位的法定社會保險是否依法繳費，根據會計師事務所的專項審計結果要求單位對于欠繳的法定社會保險進行補繳，并根據相關法律法規執行相應的處罰。

這項審計按照轄區內單位的一定比例抽取（有過勞動糾紛的概率會更高哦），被抽到的單位在社會保險專項審計前10－15天，會收到會計師事務的專項審計通知。社會保險專項審計會根據被審計單位的規模及資料的準備情況而確定時間，一般由會計師事務所的1-3名審計人員到單位進行1－3天的現場審計。

二、什么樣的企業容易被審計抽查？

>>這四種企業抽到的概率比較大：

1. 有過勞動糾紛記錄的，比如法院判決、勞動仲裁、舉報等記錄；

2. 社保申報繳納基數、人數與公積金繳納基數、人數以及薪酬收入不一致的；

3. 有欠繳社保款3個月以上的；

4. 上過社保黑名單的。

坊間有種傳聞，如下幾種企業被審計的概率很小！事實上是信不得的，都是謬傳！

每年都有大型國企以及人員規模龐大的企業被抽查審計，今年亦不例外！尤其新政下的金稅三期還將打破人數下限的抽查限制，這使得低于50人的企業不再握有免檢牌，存在問題的小微企業照樣會被抽查審計。

>>社會保險專項審計的主要內容：

審查單位上一年度（特指上一年7月至本年6月）期間的法定社會保險繳納情況。

>>社保專項審計的思路：

根據社會保險法相關法律法規的規定，檢查單位在一年繳納年度內是否按照法律法規的規定核定基數、是否按照法定基數足額繳納各項社會保險、是否有基數差額造成的社會保險差額、是否有人員漏繳問題等。

在社會保險專項審計中，會計師事務所專業人員到場后會要求企業相關負責人員提供資料，審計時是封閉的，審計人員會在審核資料時提出相關疑問，并要求企業相關負責人員進行解釋或提供補充資料，審計人員最終會根據所有資料進行審核，并出具審計報告，直接報給委托部門，即人力資源和社會保障局。人力資源與社會保險局會根據會計師事務所出具的審計報告要求企業執行補繳。

三、企業被審計抽查到，要怎么應對？

首先被審查到大家不要慌亂，社保審計需要財務人員與HR的密切配合，在此過程中HR們要做到以下幾點：

>>社保審計前期階段關注點：

HR部門與財務部門需要通力合同，提前按社保局要求收集整理數據并開展內部自查工作。無論是數據的收集整理，還是自查工作，都要確保全面、準確，對于欠缺的資料，要及時尋找并補充。要注意工資表的結構，財務憑證，準備的材料必須合法合規。

根據社會保險專項審計的思路，自審的重點主要包括基數核定的準確性，是否有基數差；人員是否逐月按照工資表中的人員進行社會保險繳納，有無人員漏繳，如有，需要查明原因，如確實是漏繳的，提前計算補繳金額。這樣，會對社會保險的審計結果有一個提前的預估。需要提醒的是，在基數核定時，員工上一年度內所有的收入都需要列入基數核定之列，例如：獎金、年底雙薪、提成、績效工資、飯補、交通補貼、房補等等，只要是在這一年度內實際發放的稅前工資，均需要列入基數核定之列。當年新入職的員工，按照首月整月工資做為繳費基數。

許多企業總會有一些是特殊情況的人員，例如離退休返聘人員、兼職人員、實習人員、聘用的外包人員（如保潔、保安、廚師等）、其他勞務人員等。這些特殊人員在多數情況下并不需要繳納社保，但是需要HR提供相關證明，否則，會因資料準備不足而造成補繳。

除了人員的特殊情況外，還有一些企業會存在社會保險繳納方式的特殊性，例如集團內所有下屬公司由集團公司統一繳納社會保險，或社會保險以外包的方式由第三方公司代為繳納等。如存在這些特殊情況，需要提前協調繳納方共同配合進行社會保險的專項審計工作。

>>社保審計中期關注點：

及時與審計人員溝通會計師上門審計，因為社保審計時間短、任務重，待審計人員進場后，HR除了配合提供資料，還應與會計師們保持良好暢通，針對會計師提出的疑問和在審計中發現的問題，先內部確認實際情況再予以答復，以免被“誤傷”。

>>社保審計后期關注點：

對審計結果持續跟進審計報告出來后，如有異議之處，HR應當即提出，并在審計報告簽字欄中備注。因為企業一旦簽字確認，再改就難了，一定要慎之又慎。如果有需要補繳的，建議及時辦理補繳，以免因為逾期產生更多處罰金。

注意：一定不要不配合審計工作，可以溝通，說明情況，但不配合后果很嚴重哦~

四、社保相關處罰規定

根據《社會保險法》相關規定執行：

第六十條：用人單位應當自行申報、按時足額繳納社會保險費，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應當繳納的社會保險費由用人單位代扣代繳，用人單位應當按月將繳納社會保險費的明細情況告知本人。

第八十四條：用人單位不辦理社會保險登記的（五險合一后也需要登記），有社會保險行政部門責令限期改正；逾期不改正的，對用人單位處應繳社會保險數額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五百元以上三千元以下的罰款。

第八十條：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五是滯納金；逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。

第八十八條：以欺詐、偽造證明材料或者其他手段騙取社會保險待遇的，有社會保險行政部門責令退回騙取的社會保險金，處騙取金額二倍以上五倍以下的罰款。

社保審計在即，很多企業HR不知道如何應對，針對HR的困擾，人力資源悅享會特邀社保審計專家為大家詳細解讀企業在面臨審計的正確應對方法。

在7月3日、5日、10日、12日悅享會將舉辦2018年社保稽核審計專家私享會，有需求的HR、財務或企業負責人可添加助手微信進行報名哦！名額預訂中，抓緊時間~

ps.若企業存在被稽核稽查等問題，也可通過小助手向HRSG的審計稽核專家組尋求指導幫助。

小助手：Emily_HRSG

（來源：公眾號人力資源悅享會）

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北京天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）怎么樣？是中外合資嗎？
我們精選了一下網友答案：

該事務所真的坑人！本人也遇到了相同的情況，前些天人力資源電話通知你已被錄用并已談好薪資，但等一周都未發錄用通知。之后電話又確認啦幾次，人力回答都很肯定（已錄用），只等主管領導出差回來就可入職。又等啦幾天，再打電話給人力，然后告知：不好意思，項目的原因，不能錄用啦。為什么不主動電話告知？足足耽誤你3周時間，耍人玩！真的坑人，非常不地道！慎入此所！

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注冊號： 110000008655875  企業類型： 有限責任公司(自然人投資或控股)  
主體名稱： 北京天圓全會計師事務所有限公司  
法定代表人/負責人： 劉天聚  行政區劃： 海淀區  
成立日期： 2000-09-22  注冊資本： 500 萬  
經營期限自： 2000-09-22   經營期限至： 2013-09-21  
登記機關： 北京市工商行政管理局海淀分局  企業狀態： 開業  
地址/住所： 北京市海淀區中關村南大街乙56號1502-1509單元  
經營范圍： 審計企業會計報表，出具審計報告；驗證企業資本（金），出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事項中的審計事務，出具有關的報告；基本建設施工預決（結）算審計驗證；法律、行政法規規定的其它審計業務；會計業務咨詢服務；工程造價咨詢、資產評估。

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太坑人了，面試了說是可以去上班，讓去的時候拿一份最近的體檢報告和學歷證，我當時還在職，問說半個月后去上班可以嗎，他們公司負責聯系我的人說可以，原公司交接完等去的時候提前一天打個電話就可以了。結果我把現在的工作辭掉，交接好在規定的半個月時間內給他們公司打電話說我可以去上班了，結果人家告訴我說現在滿員了，不要了，不好意思。這不是在坑人嗎，太沒有誠信了吧

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北京證監局：新增處罰中審計與評估機構存在的突出問題
我們精選了一下網友答案：

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【風險提示】新增處罰中審計與評估機構存在的突出問題

原文發布日期：2020年4月30日

摘自：北京證監局《會計及評估監管工作通訊》二〇二〇年第二期（總第 34 期）

轉載自：中國證監會網站

我局對證監會及各地證監局對轄區證券資格審計與評估機構下發的行政處罰和監管措施中審計與評估機構存在的突出問題進行了匯總，現予以發布，提示各審計與評估機構重點關注。

第一部分 會計師事務所的突出問題

一、風險評估流于形式

風險評估程序是審計工作的開端，決定后續審計程序的設計和執行。檢查發現，部分事務所對風險評估重視不足、流于形式，主要表現為：一是在虧損情況下仍使用利潤指標為基準確定財務報表整體重要性水平。二是風險評估結論與公司實際情況不符，如將未開展業務識別為重大錯報風險。三是未充分識別風險事項，如未將收入確認評價為風險因素，也未記錄相關原因。四是未對認定的部分高風險領域設計和執行相關審計程序。

二、審計程序執行不到位

檢查發現，部分事務所審計程序設計不具有針對性，執行浮于表面，其中收入、商譽減值、函證和資產類科目審計問題突出，主要表現為：一是收入審計程序執行不到位。一季度,轄區 1 家事務所受到行政處罰，主要為收入審計程序嚴重缺位，未對異常情形執行進一步審計程序，未能發現虛增收入。同時還存在，基礎程序執行不到位，如未按照控制點描述執行控制測試，截止性測試未追查至原始憑證，細節測試樣本量不足等；未對異常情況保持充分關注，如實際收入確認方法與會計政策不一致，收入同比大幅增長，購銷合同的商業實質存疑，關鍵原始憑證缺失等。二是商譽減值審計程序執行不到位。商譽及商譽減值內控審計程序不到位，如未設計專門程序對相關內部控制進行了解，也未對相關預算管理設計并執行內控審計程序；未發現被審計對象的商譽減值測試程序不到位，如未執行減值測試程序、資產組劃分不符合準則規定、折現率等關鍵參數選擇不合理等；未對管理層專家的工作進行充分復核；未關注商譽資產組中其他資產減值情況；未關注是否充分披露商譽及減值相關信息。三是函證審計程序的執行仍有待提升。函證專項檢查后，函證審計程序執行質量有較大提升，但仍有一些問題屢禁不止。具體為：函證對象選擇不恰當，如函證對象及回函方均與客戶不一致，應收賬款函證抽樣比例較低，賬齡較長客戶未進行函證等；未對函證過程保持必要控制，如未關注回函方地址與關聯方一致、回函金額不一致等異常情形，未對被詢證者姓名及收發函地址等重要信息進行必要核實，未識別和評價回函地址非事務所辦公地址對獨立性產生的不利影響；對未回函函證的替代審計程序執行不到位，如僅在審計工作底稿簡單記錄及查看部分期后回款，未核查合同、發票、驗收單、出庫單、銀行回執等資料。四是資產類科目審計不到位。監盤程序執行不到位，如對陳舊、過時或殘次的存貨關注不足，監盤記錄不完善或有誤等；資產減值審計程序執行不到位的情況較為普遍，未對管理層進行減值測試使用的重要參數、假設等充分復核；未對持股比例小于 50%的被投資企業納入合并范圍進行分析；貨幣資金和往來款審計不到位，如未對銀行賬戶余額與對賬單的差異執行進一步審計程序，未對銀行存款安全管理控制活動中發現的偏差執行進一步審計程序，未對應收賬款催收和信用控制執行相關內控審計程序，未對部分款項長期掛賬的原因和合理性進行充分分析，未對募集資金管理和資金預算管理進行了解與測試等。

三、審計意見張冠李戴

檢查發現，個別事務所在未就持續經營假設對審計意見類型的影響進行分析，未對形成保留意見基礎相關事項的影響是否重大、廣泛進行充分論證地前提下出具保留意見。隨著 2019 年年報陸續披露，監管機構將持續關注審計意見確定的恰當性，尤其是以保留意見代替否定意見或無法表示意見的情形。

四、專家工作利用不當

商譽減值專題檢查發現，項目組在利用管理層專家或內部專家工作的過程中，普遍存在復核不到位，甚至直接使用專家工作成果的情況。

五、異常事項關注不足

保持足夠的職業懷疑是風險導向審計方法應用的關鍵，關乎審計成敗。部分注冊會計師在審計過程中，對異常事項關注不足，如未對董監高異常資金往來，合同約定明顯違背公平交易原則，供應商成立時間短且規模較小卻簽訂大額合同，部分合同主要要件基本一致，年底集中進行重大資產轉讓交易及回款等異常情形保持合理懷疑，導致未能發現相關錯報。

六、審計判斷依據不足

檢查發現，部分注冊會計師在未獲取充分、恰當的審計證據的基礎上便隨意作出審計判斷，如在被審計單位無法合理解釋盤盈生物資產產生原因及形成時間的情況下，認可公司將其計入利潤的處理。

七、信息披露不夠充分

檢查發現，對公司信息披露情況關注不足的問題較為普遍。一季度發現以下典型案例：一是與商譽有關的資產組組成與前期相比發生了較大變化，但公司未在財務報表附注中披露資產組變化的原因以及前期和當期資產組組成情況等信息，注冊會計師未做合理評價。二是注冊會計師在 IPO 審計中，雖然對發行人轉貸行為進行了核查，但未關注發行人是否在招股說明書中對此進行充分披露。三是公司雖于 12 月份處置了某關聯公司股權，但依據交易所規定，截至當年底仍應將其認定為關聯方，注冊會計師未發現公司未披露該關聯方關系及其交易。四是出具的審計報告存在信息披露前后不一致且具有實質性差異。

八、質量控制嚴重缺位

部分事務所對質控管理重視不足，導致實際執行嚴重缺位，為審計質量造成隱患。主要體現在：一是首次承接重視不足。個別首次承接項目未按要求開展與前任注冊會計師的溝通工作，未進行充分的風險評估并執行審計計劃等。二是職業道德控制不足。部分項目獨立性聲明書和保密協議書簽署不完整，部分執業人員違反規定買賣股票，獨立性監控執行不到位。三是簽字注會出租信用。注冊會計師簽字項目過多，未實質性參與項目；部分項目聘用事務所外部人員參與審計工作，未對相關人員是否具有適當的勝任能力和專業素質進行評估，也未采取應對措施加強項目風險管控。四是質控規定流于形式。如部分項目未見質控復核記錄或記錄不完整，審批時未關注立項申請人為離職人員、立項申請時間晚于現場審計和業務約定書簽訂時間、業務報告簽發錄的外勤起止日與底稿記錄不一致等異常情形，技術標準存在個別錯漏，對從事證券期貨相關業務簽字注冊會計師的選拔未嚴格按制度執行等。

九、內部管理存在不足

檢查發現，事務所內部管理不足，主要體現在：不進行利潤分配的議案未經合伙人會議審議，合伙人的考核未執行既定的考核辦法，總分所之間調整資金劃撥比例與時間無書面文件規定，

個別分所注冊會計師人數不滿足要求，信息報備不及時或不完整，分所管理辦法未明確分所負責人向總所報告的內容與方式，網絡依賴程度較高等。

十、審計底稿存在錯漏

一是審計底稿記錄不完整，部分審計程序執行記錄缺失，部分審計證據未收錄在審計底稿中，通過底稿無法證明項目組執行了相關審計程序。二是審計底稿記錄不充分，僅記錄審計結論，

未記錄得出審計結論的過程和原因，底稿記錄較為簡單，最為普遍的是分析性程序未在底稿中進行充分記錄。三是審計底稿記錄中簡單錯誤較多，如日期錯誤、索引錯誤、細節信息筆誤等。

第二部分 資產評估機構的突出問題

一、對證券業務認識不足

評估機構在承接項目前未充分了解被估值單位的股東構成，未對是否與上市公司相關進行充分了解，導致未按照證券業務要求執行評估程序、出具報告或不具備證券資格承接業務（新修訂《證券法》實施前）。上市公司公告該估值報告后，評估機構配合上市公司對交易所問詢函進行回復，仍未采取必要補救措施。

二、內部治理不完善

一是公司章程未明確約定股東加入、退出的情形和程序；二是未設立監事會，現有監事成員資格不符合相關規定；三是專家人員管理制度缺失，對專家人員管理存在疏漏；四是未對資產評估師進行分類管理，考核結果未體現差異性；五是分公司部分項目負責人無資產評估師資質；六是公司職業道德守則制度落實不到位，獨立性評估程序不到位；七是存在從業人員違反《證券法》在評估項目期間買賣客戶股票。

三、基礎資料核查不到位

一是對于被評估單位的注冊用戶數，評估人員直接采用了財務人員提供的表格數據，未考慮重復計算等影響因素，未通過第三方機構等方式進行驗證。二是未審慎核查債權真實性。評估人員未注意到公司收到款項當天即轉回的情況，底稿中未見借款合同等資料。

四、預測依據不足

一是直接認可管理層預測金額，未獲取充分的預測依據；二是預測所依據的歷史數據存在期限選擇不一致的情況；三是實際使用的預測增長率前后不一致；四是預測時使用的歷史數據與底稿所附原始數據存在差異，未見分析說明。

五、可比公司選擇及參數調整不到位

一是可比公司篩選過程與估值報告描述不一致；二是未考慮估值標的公司與可比公司之間的差異并進行修正；三是利用專家工作不到位，未對專家的勝任能力、獨立性進行充分核查，未對專家工作結果的合理性進行充分關注。

六、評估假設依據不充分

一是未考慮停產停業整頓對公司正常經營的影響，持續經營依據不充分；二是資本結構預測依據不充分，項目組假設預測期內企業不對外融資，完全依賴自身經營產生的現金流維持經營，該假設與實際不符，資本結構預測依據不充分。

七、評估報告及說明

一是資產評估報告陳述的內容與實際情況不符。評估師在執行評估工作時以收購子公司形成商譽相關的資產組作為評估對象，但評估報告中將公司主營業務資產形成的資產組作為評估對象。二是資產評估報告未包含必要信息。未披露在收益法中使用特定風險收益率的測算、邏輯推理、形成過程和相關評估數據的獲取來源。三是未實際執行評估報告披露的評估方法選擇思路。四是評估說明中對銀行存款實施的評估程序與實際不符。五是評估報告、評估說明未明確具體采用的評估方法，未分析市場法、收益法和成本法的適用性。

八、其他

一是簽字評估師、項目負責人和復核人未實際參與評估工作；二是未對部分資產評估專業人員進行獨立性調查，部分資產評估專業人員未在《獨立性聲明》上簽字；三是底稿中評估報告簽字蓋章缺失，歸檔不規范。

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