廣東轄區2019年上市公司年度審計市場北京亞運村會計師事務所有哪家？

修訂后的《證券法》于2020年3月1日起施行，會計師事務所從事證券期貨相關業務（以下簡稱證券業務）從“核準制”改為“備案制”。為各會計師事務所在轄區規范開拓業務，不斷提...

廣東轄區2019年上市公司年度審計市場情況分析報告
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修訂后的《證券法》于2020年3月1日起施行，會計師事務所從事證券期貨相關業務（以下簡稱證券業務）從“核準制”改為“備案制”。為各會計師事務所在轄區規范開拓業務，不斷提升執業質量提供參考，我局對轄區上市公司2019年度審計市場情況進行了統計、分析，現予以發布。

一、轄區審計市場基本情況

（一）會計師事務所及人員。截至2019年底，我國具有證券期貨相關業務資格的會計師事務所（以下簡稱證券資格所）共40家，約占全國會計師事務所總數的0.77%，共有合伙人3928人，注冊會計師30,285人。注冊在廣東轄區的證券資格所（包括分所，以下簡稱廣東轄區所）共52家，共有合伙人27人，注冊會計師1,850人。其中，總所僅有廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱正中珠江）[1]一家；分所51家，占全國證券資格所分所數量的6.56%，分布在6個地市，分別為廣州（34家）、珠海（6家）、東莞（4家）、佛山（4家）、中山（2家）、韶關（1家）。分所數量最多的前五名分別為正中珠江（4家）、立信（4家）、中審眾環（4家）、大信（3家）、瑞華（3家），占廣東轄區分所總數量的35.29%。上述52家證券資格所中，有35家承接了轄區2019年年報審計業務（指上市公司、新三板掛牌公司、證券期貨基金公司年審業務），審計項目數量排名前五的分別為：立信（77家）、大信（74家）、正中珠江（58家）、天健（56家）和大華（50家）。

（二）審計業務收入。2019年，廣東轄區所業務收入總額（包括證券類和非證券類業務）為27.89億元，較上年下降5.1%，占全國證券資格所業務收入總額的5.43%。其中，排名前十位的業務收入總額為22.05億元，占比79.05%。排名前四位的為普華永道中天、正中珠江、德勤華永和立信。安永華明、天健、瑞華、致同、中審眾環、大信分列第五至第十名。轄區分所注冊會計師人均業務收入行業均值為135.3萬元，較2018年下降23.5%。排名前四位的為普華永道中天廣州分所、德勤華永廣州分所、瑞華珠海分所和瑞華廣東分所。

（三）行政處罰與行政監管措施。2019年，證監會共對5家會計師事務所及其注冊會計師進行了6家次、10人次的行政處罰，未涉及轄區會計師事務所。廣東證監局共對5家會計師事務所及簽字注冊會計師采取了10家次、20人次的行政監管措施，分別對正中珠江、中勤萬信、天健、中審眾環、立信及其簽字注冊會計師，在轄區上市公司收購、年報等執業項目中未能勤勉盡責的行為采取了出具警示函措施的決定。

（四）審計市場集中度。2019年，廣東轄區年報審計市場集中度較2018年相比有所下降。按證券業務收入和客戶數量計算，排名前十的會計師事務所均為內資所，占比分別為72.47%和78.72%，其中立信均位居第一。按轄區上市公司客戶2019年末的總市值（2020年上市的公司按2020年7月1日總市值）和資產總額計算，排名前十的會計師事務所占比分別為85.99%和88.86%，其中立信位居第一，安永華明、普華永道中天和畢馬威華振三家國際四大中國內地成員所（以下簡稱國際四大所）進入前十。

（五）上市公司年報審計收費。截至2020年6月30日，轄區共有329家上市公司披露了2019年年度審計報告，審計收費合計39,183.51萬元（其中3家公司在2020年發行上市，未單獨計算2019年年報審計費用，此處統計的為326家上市公司情況），平均每家審計收費120.19萬元，較2018年度增長了5.04萬元，增幅4.38%。其中，國際四大所的審計收費占比10.13%，與2018年的13.14%相比有所下降。從收費分布來看，在50萬元（含）-100萬元區間，客戶占比最高，為46.15%，其次為100萬元（含）-300萬元區間（占比41.85%）和50萬元以下區間（占比8.62%）。

（六）上市公司審計機構變更及簽字會計師輪換。截至2020年6月30日，轄區有91家上市公司變更了2019年年報審計機構。新承接業務排名前五位的分別為致同（14家）、華興（13家）、大華（11家）、容誠（9家）、中興華（6家）和中審眾環（6家）。天健、亞太、大信、立信、中興財光華、信永中和和利安達等分列第六至第十位。從原因來看，22家屬于審計團隊攜項目換所；20家是因股東或實際控制人要求換所；18家是因公司業務發展和總體審計需要或聘期已滿；18家是因前任會計師事務所已連續服務多年；9家是因前任會計師事務所被立案調查或存在人員變動；3家是因前任會計師事務所受疫情影響，審計進展較緩慢；1家是前任會計師事務所認為公司財務指標異常，審計風險高，導致換所。經數據比對發現，有5名在轄區執業的注冊會計師違反了關于連續提供審計服務年限的規定。

（七）上市公司年報審計意見和內控審計意見。截至2020年6月30日，轄區共有27家上市公司被出具非標準無保留意見（以下簡稱非標意見，包括帶解釋性說明段的無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見）審計報告，占329份年度審計報告的8.21%。其中，帶解釋性說明段的無保留意見報告為6份，與去年持平；保留意見報告17份，較去年增加10份；無法表示意見報告4份，較去年增加1份。從審計意見類型看，年審意見為非標意見的公司較去年增加11家，占全國非標準無保留意見公司總家數（263家）的10.27%。在內控審計方面，轄區有172家上市公司披露了2019年度內控審計（鑒證）報告，較2018年的219家下降了21.46%。從意見類型看，文化長城被出具否定意見的內控鑒證報告；國盛金控被出具保留意見的內控鑒證報告；*ST宜生被出具無法表示意見的內控審計報告；其他上市公司的內控審計（鑒證）報告均為標準無保留意見。

（八）上市公司審計報告關鍵審計事項。從2018年和2019年兩年披露情況來看，關鍵審計事項聚焦領域越來越集中，出現次數最多的前五大關鍵審計事項保持不變，分別為營業收入、應收賬款、商譽、存貨、固定資產與在建工程。其中，2019年上述五項合計占轄區全部關鍵審計事項的80.38%，較2018年增長2.79%。從單份審計報告看，關鍵審計事項的數量從1項至4項不等，其中208份審計報告披露了2項關鍵審計事項，占比64.20%，較上年有所下降；66份審計報告披露了3項關鍵審計事項，占比20.37%；9份審計報告披露了4項關鍵審計事項，占比2.78%。

二、轄區審計市場特征、趨勢

從2019年度上市公司審計情況來看，廣東轄區審計市場呈現以下特點：

一是注冊地地域集中。廣州集中了67.3%的會計師事務所，除廣州外，其他綜合實力較強的所，集中于珠三角等廣東經濟最具活力的地區，該特點與會計師事務所注冊地在全國范圍內的分布特征一致，會計師事務所的數量與其所在地的經濟發展程度呈正相關。

二是業務收入全國占比較低。2019年度，注冊地在廣東轄區的證券資格所業務收入，占全國證券資格所業務收入的比重較低，僅有5.43%。注冊地在廣東轄區的證券資格總所僅有正中珠江一家，其他均為分所，相關數據說明各分所承接業務的區域性較明顯，業務承接范圍未明顯拓展至除廣東轄區以外的其他區域。

三是收費相對呈下降趨勢。從轄區審計收費整體情況來看，會計師事務所收費水平相對于客戶資產規模來說處于下降趨勢，資產規模較大公司的審計收費增長速度遠低于其資產規模的增長速度。隨著上市公司資產規模的增長，審計收費占公司資產的比例明顯降低。此外，從平均審計收費來看，國際四大所的優勢明顯；國內所的審計收費多集中在100萬元以下的區間內，業務數量占總數的54.91%。

四是業務承接以國內所為主。承接轄區年報審計業務的會計師事務所，進入排名前十的國際四大所僅有畢馬威華振一家，其他9家均為國內所。

五是市場的集中度較低。從證券業務收入、客戶數量、客戶總市值和客戶資產總額分析，與資本市場較為發達的其他轄區相比，廣東轄區資本市場的年報審計市場集中度略低于北京、深圳，競爭程度略高于北京、深圳；年報審計市場集中度略高于江蘇，競爭程度略低于江蘇。

六是非標意見的審計報告增多。從轄區上市公司2019年年報審計意見情況來看，被出具非標意見的審計報告數量較2018年增加11份，占比較2018年增加2.88%，主要來自被出具保留意見的審計報告數量及占比增加。

三、審計報告（意見）存在的問題

根據對年報審計監管情況，轄區上市公司2019年審計報告及審計意見主要存在以下幾種問題：

一是審計意見的表述不規范。部分審計機構發表保留審計意見時未按準則要求在表述中包含有“保留”的措辭。

二是審計責任的表述不嚴謹。某審計機構在對轄區某上市公司集團審計出具的審計報告中，未表述為是對合并財務報表發表審計意見。

三是對重大事項影響的判斷不恰當。個別審計機構對重大且影響廣泛又無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見基礎的事項，未恰當判斷其影響的廣泛程度，從而影響審計意見的恰當性。

四是發表審計意見類型不規范。針對同一類型的事項，不同審計機構發表的審計意見存在較大差異，部分審計機構傾向于用帶解釋性說明段的無保留意見代替保留意見，用保留意見代替無法表示意見或否定意見。

五是適用的準則不恰當。某審計機構在對轄區某上市公司出具無法表示意見的審計報告時，仍然包含了第1501號審計準則第二十八條第（二）項和第（四）項中規定的要素，與第1502號審計準則第二十八條的規定不符。

六是關鍵審計事項選取或應對不完整。如，部分審計機構對上市公司存在“存貸雙高”等現象，未將貨幣資金作為關鍵審計事項；某審計機構將上市公司收入確認作為關鍵審計事項，但對于主要客戶與供應商可能與審計對象存在潛在的關聯關系等情況，未明確核查關聯關系的應對措施。

七是關鍵審計事項的表述不清晰。部分審計機構在審計報告中的“關鍵審計事項”中未按照準則要求索引至相關財務報表。部分審計機構對關鍵審計事項的“審計應對”措施表述簡單，無法判斷應對措施是否恰當。

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北京亞運村會計師事務所有哪家？
我們精選了一下網友答案：

整個北京地區大概有100多家會計師事務所，詳細的北京事務所名單可以在中注協的網站上查到。這里只能大體上介紹一下一些大型的會計師事務所。中國的會計師事務所是分級別的，大體上級別如下： 級別1：安永華明、德勤華永、畢馬威華振、普華永道中天：即全球著名的“四大”會計師事務所在北京的分所。 業務特點：國內的服務對象主要涉及跨國公司、大型國企，上市公司等，業務水平和總體服務質量很高，由于在國際上享有較高的聲譽，一般的跨境業務都是由“四大”提供服務，其收費標準跟國內事務所比起來也算是天文數字。中小型公司的業務一般不涉及。 級別2：立信會計師事務所：中國最早的會計師事務所之一，總部設在上海，北京設有分所，目前是國內最大的會計師事務所。 業務特點：由于立信在國內財會界享有較高的聲譽，所以，服務對象依舊主要是國內的上市公司或者大型國企，并能提供境外審計業務。業務水平和服務質量均在國內名列前茅，相對的，業務收費也較高，一般中小型公司難以承受。跟“四大”一樣，中小型公司的業務一般不涉及。 級別3：中瑞岳華、京都天華、信永中和、萬隆亞洲、利安達、天職國際等：北京地區收入排名比較靠前的幾大事務所，由于近幾年國內小型事務所大多在搞合并，幾十家小事務所合并起來，收入就看起來像個大所了，所以從收入排名上并不能看出事務所的真正實力。 國內事務所業務特點：國內事務所主要分為具備上市公司資質和不具備上市公司資質兩類，具備上市公司資質的可以做公司上市審計業務（IPO），發行債券等大型上市公司業務，所以具備上市公司資質的事務所無論是上市審計業務還是一般的審計業務收費都比較高，而普通的會計師事務所收費相對比較低，業務水平和服務質量也不會比國內的大型事務所差。 級別4：國內普通會計師事務所，如果是中小型公司為通過工商年檢而需要的審計報告、驗資報告、財務稅務顧問等業務，找個普通的會計師事務所就完全可以了，因為只要是會計師事務所出具的相關報告，工商稅務部門都會接受，收費還比較低。 如果還有什么需要了解的可以加我，本人注冊會計師，長期從事這一領域，對這一塊相對比較了解。

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整個北京地區大概有100多家會計師事務所，詳細的北京事務所名單可以在中注協的網站上查到。這里只能大體上介紹一下一些大型的會計師事務所。中國的會計師事務所是分級別的，大體上級別如下： 級別1：安永華明、德勤華永、畢馬威華振、普華永道中天：即全球著名的“四大”會計師事務所在北京的分所。 業務特點：國內的服務對象主要涉及跨國公司、大型國企，上市公司等，業務水平和總體服務質量很高，由于在國際上享有較高的聲譽，一般的跨境業務都是由“四大”提供服務，其收費標準跟國內事務所比起來也算是天文數字。中小型公司的業務一般不涉及。 級別2：立信會計師事務所：中國最早的會計師事務所之一，總部設在上海，北京設有分所，目前是國內最大的會計師事務所。 業務特點：由于立信在國內財會界享有較高的聲譽，所以，服務對象依舊主要是國內的上市公司或者大型國企，并能提供境外審計業務。業務水平和服務質量均在國內名列前茅，相對的，業務收費也較高，一般中小型公司難以承受。跟“四大”一樣，中小型公司的業務一般不涉及。 級別3：中瑞岳華、京都天華、信永中和、萬隆亞洲、利安達、天職國際等：北京地區收入排名比較靠前的幾大事務所，由于近幾年國內小型事務所大多在搞合并，幾十家小事務所合并起來，收入就看起來像個大所了，所以從收入排名上并不能看出事務所的真正實力。 國內事務所業務特點：國內事務所主要分為具備上市公司資質和不具備上市公司資質兩類，具備上市公司資質的可以做公司上市審計業務（IPO），發行債券等大型上市公司業務，所以具備上市公司資質的事務所無論是上市審計業務還是一般的審計業務收費都比較高，而普通的會計師事務所收費相對比較低，業務水平和服務質量也不會比國內的大型事務所差。 級別4：國內普通會計師事務所，如果是中小型公司為通過工商年檢而需要的審計報告、驗資報告、財務稅務顧問等業務，找個普通的會計師事務所就完全可以了，因為只要是會計師事務所出具的相關報告，工商稅務部門都會接受，收費還比較低。 如果還有什么需要了解的可以加我，本人注冊會計師，長期從事這一領域，對這一塊相對比較了解。

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北京證監局：商譽減值和內控審計專題檢查情況通報
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北京證監局商譽減值和內控審計專題檢查情況通報

原文發布日期：2019年11月19日

摘自：北京證監局《會計及評估監管工作通訊》2019年第6期（總第32期）

轉載自：中國證監會網站

第一部分商譽減值專題檢查工作情況

近期，我局對5個上市公司商譽事項涉及的審計和評估項目開展專題檢查，共涉及5個審計項目和7個評估項目。根據初步檢查結果，會計師事務所主要執業問題如下：

1.對商譽減值跡象的復核不到位

一是個別項目存在當年收購并確認商譽，當年便全額計提減值準備的情況，審計師未對商譽減值跡象的判斷進行充分復核和記錄。二是管理層判斷部分商譽未發生減值，審計師未在底稿中記錄分析復核過程。

2.對資產組劃分的復核不到位

一是個別項目將若干報告分部包含在子公司中作為一個資產組進行減值測試，導致資產組大于報告分部，違反會計準則要求。二是部分項目的資產組中包含了與商譽無關的資產。三是部分項目中審計機構與評估機構認定的資產組不一致，審計報告披露的資產組與審計底稿的不一致。

3.對減值測試方法與模型的復核不到位

一是未對評估方法的適用性進行充分關注。個別項目對輕資產公司僅使用成本法進行商譽減值測試，審計師未對此進行充分分析。二是未發現現金流和折現率模型使用方面存在的問題。個別項目使用的現金流模型計算公式存在錯誤，未考慮財務費用的加回；折現率選用權益資本成本，與企業自由現金流不匹配。

4.對基礎數據和關鍵參數的復核不到位

一是對折現率相關取值復核不到位。部分項目特定風險調整系數取值為零，未見充分分析；個別項目近四年商譽減值測試中使用的折現率均相同，未根據市場情況調整，審計師未就其合理性進行分析。二是對營運資金計算復核不到位。個別項目周轉次數計算有誤或取值不合理，營運資金計算與資產組范圍不一致，審計師未發現相關計算錯誤，也未對相關取值的合理性進行充分分析。三是對盈利預測復核不到位。部分項目預測數據和歷史數據差異較大，甚至只有預測數據，沒有歷史數據，未見審計師對其合理性進行充分分析。四是未執行敏感性分析程序。個別項目中，審計師認為商譽存在特別風險，但未采用敏感性分析等方法評價管理層所作判斷的合理性。

5.對減值分攤與會計處理的復核不到位

一是對減值分攤復核不到位。個別項目在全額計提商譽減值損失后，剩余損失未按比例抵減資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值。二是商譽減值計提依據不充分。個別項目測算的減值金額小于商譽賬面價值，但仍全額計提商譽減值，減值計提依據不充分。三是對減值金額測算復核不到位。個別項目按照權益法持續計算的長期股權投資測算商譽減值金額，不符合準則規定。

此外，在年報信息披露和底稿記錄方面也存在一些問題，如商譽資產組的賬面價值披露有誤、商譽減值相關披露缺乏實質性內容、關鍵審計事項中披露的部分審計程序未見相關底稿等。

【吳育新】

第二部分內控審計專題檢查工作情況

近期，我局對3個內控審計項目進行專題檢查。根據初步檢查結果，會計師事務所主要執業問題如下：

1.識別重要賬戶、列報及其相關認定和控制方面

一是個別項目在審計計劃記錄應收賬款的完整性存在重大錯報風險，但又將其識別為不相關認定，未進行控制測試。

二是在識別相關控制時，部分項目未記錄相關控制執行的具體情況，未對具體業務流程中的部分控制點是否識別為關鍵控制點進行記錄和評價。

2.控制測試方面

一是樣本選擇不恰當。如未明確記錄控制發生頻率及控制運行總次數，未說明篩選樣本數量的依據；樣本量少于最低要求；未根據與控制相關的風險合理確定樣本規模；未根據預期偏差率擴大樣本規模。個別項目樣本集中在上半年，且未進一步獲取補充審計證據。本次檢查的2個項目均在樣本選擇方面存在突出問題。

二是未對部分重要內部控制實施測試。個別項目在籌資與投資循環控制測試中，將投資的完整性、存在、權力與義務、計價和分攤、列報確認為相關認定，但未對上述全部認定執行控制測試。個別項目將應收賬款、存貨列為重大賬戶，但未對應收賬款及存貨減值相關的會計估計執行控制測試。

三是未發現與公司年報信息披露相關的內部控制執行存在問題。個別項目年報信息披露存在錯誤，如合同負債重分類金額錯誤、其他應收款前五大信息披露不準確，反映出公司相關內部控制執行存在問題，但在內部控制有效性測試中未能發現。

3.評價控制缺陷及完成審計工作方面

一是部分項目對識別出的內部控制缺陷，未綜合考慮相關風險因素，未充分評價控制缺陷的嚴重程度，并考慮其對內部控制審計及財務報表審計的影響。本次檢查中，2個項目涉及此類問題。

二是個別項目審計師未匯總所有與內控相關的重大缺陷、重要缺陷與管理層或治理層進行書面溝通。

【王祎娜】

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