2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分審計報告和審核報告有什么區別

截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。 3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露...

2018年上市公司審計報告關鍵審計事項分析
我們精選了一下網友答案：

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截至2019年4月30日,除*ST華澤等5家上市公司外，3,622家上市公司按期披露審計報告。

3,622份審計報告包含7,425項關鍵審計事項，除38份無法表示意見審計報告外，審計報告披露的關鍵審計事項少至1項，多至5項，平均為2.07項，與去年持平。

從會計師事務所來看，18家證券資格會計師事務所披露的關鍵審計事項均值高于總體均值。其中，畢馬威華振會計師事務所(特殊普通合伙)披露的關鍵審計事項均值為2.52項，是披露最多的證券資格會計師事務所，比披露最少的證券資格會計師事務所多出1.1項。

（一）主要領域

關鍵審計事項涉及的主要領域包括：資產減值、收入確認、企業合并及長期股權投資、負債類事項等，其中，資產減值和收入確認占全部關鍵審計事項的比例超過80%。關鍵審計事項涉及的主要領域如下：

1、資產減值

在關鍵審計事項中，資產減值事項為3,620項，占比48.8%。其中金融資產（應收款項及合同資產、貸款、融出資金、可供出售金融資產、預付或長期應收款等）減值事項為1,507項，占比20.3%；商譽減值事項為1,075項，占比14.5%；存貨減值事項為712項，占比9.6%；非流動資產（固定資產、無形資產、在建工程、長期股權投資等）減值事項為326項，占比4.4%。

注冊會計師將資產減值作為關鍵審計事項的主要原因包括：資產期末余額大且資產減值對財務報表的影響重大；被審計單位管理層對資產減值跡象的主觀判斷和有關會計估計存在不確定性；資產的可收回金額存在固有不確定性，以及可能受到管理層偏向的影響等。

資產減值事項常見審計應對包括：了解及評價與資產減值相關的內部控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對管理層使用的假設進行合理性分析；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；對關鍵參數執行敏感性測試；考慮類似資產的市場價值、變現率及處置費用以評估資產減值合理性等。金融資產減值事項常見審計應對如下表所示。

2、收入確認

在關鍵審計事項中，收入確認事項為2,552項，占比34.4%。收入確認事項涉及多種業務類型，如商品銷售收入、建造合同收入、房地產收入、航運業務收入、經銷收入、租賃服務收入等。收入的發生、準確、截止等認定在關鍵審計事項描述及應對程序中均有提及。

注冊會計師將收入作為關鍵審計事項的主要原因為收入作為關鍵業績指標，存在被管理層操縱以達到特定目標或期望的固有風險。此外，在建造合同執行過程中需持續評估和修訂完工進度，涉及管理層重大會計估計。

收入確認事項常見審計應對包括：了解、評估并測試收入流程及關鍵內部控制，測試信息系統一般控制和收入流程相關自動控制；通過審閱銷售合同、訪談管理層來了解和評估收入確認政策；抽樣檢查與收入確認相關的支持性文件；對重大客戶、關聯方、新增客戶的銷售執行交易函證，通過網絡背景調查、電話訪談或實地走訪等方式證實交易情況；選取樣本查看工程現場，分析確認完工進度的合理性。不同業務類型收入確認常見審計應對如下表所示。

3、企業合并及長期股權投資

在關鍵審計事項中，企業合并及長期股權投資事項為297項，占比4%，涉及合并范圍的確定、購買對價的分攤、股權處置產生的投資收益、股權投資重新計量時的投資收益、收購股權及購買對價分攤等。

注冊會計師將企業合并及長期股權投資作為關鍵審計事項的原因包括：管理層需要對結構化主體及其他主體的合并作出重大判斷來確定是否對其擁有控制權，并且被投資單位的分類對財務報表中的多數科目產生重大影響；投資收益對財務報表具有重大影響；復雜交易涉及管理層的重大判斷。

企業合并及長期股權投資事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性，如交易結構的審批，合同條款以及評估結果的復核與審批；復核取得及喪失控制權的判斷；利用專家工作，復核其工作成果并評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性；重新計算投資收益及收購對價的分攤，并與管理層的計算進行核對等。

4、負債類事項

在關鍵審計事項中，負債類事項為154項，占比2%，主要包括：未決訴訟；計提虧損合同損失；預提產品質量保證金、售后服務費、辭退福利及土地增值稅等。

注冊會計師將負債類事項作為關鍵審計事項的原因主要是未決訴訟、虧損合同、計提質量保證金等相關事項對財務報表的影響較大，會計處理復雜，涉及管理層判斷及重大會計估計。

負債類事項常見審計應對包括：了解及評價相關控制設計的合理性，測試關鍵控制執行的有效性；對訴訟代理律師進行獨立函證,評價分析回函可靠性,復核回函關于訴訟結果及可能賠償金額的估計；獲取管理層編制的虧損合同清單,將合同成本的組成項目核對至采購合同等支持性文件；基于質保條款及售后服務條款和公司的歷史支出經驗，評價管理層在估計質量保證金和售后服務費時采用的關鍵假設；基于對被審計單位的了解和相關行業的預期，評價管理層在計提負債時采用的相關會計估計的合理性；重新計算等。

轉載自：會計雅苑公眾號

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審計報告和審核報告有什么區別
我們精選了一下網友答案：

審計報告輸出的一般是以審核報告為基礎的分數。判定是否達標。審核報告輸出的是，建議項，一般不符合項，嚴重不符合項等等

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審計報告是注冊會計師按照約定，履行了審計準則規定的審計程序后，出具的法律責任約束力最強的報告。例如對社會公信力要求很高的上市公司、國家金融機構等單位的審計，必須出具審計報告。審核報告是審計人員對公司的帳表進行了核對，驗證帳表一致的報告，這對小型企業是合適的。審閱報告只是注冊會計師審閱了委托人的有關資料后出具的報告。例如企業若干年的盈利預測，審計人員不能也無法對其未來發展或效率、效益做出保證性承諾。

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1.完全符合相關要求 2.有小部分不符合相關要求 3.不符合相關要求 4.無所適從，左右都是有的道理

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2014-2016年度全省“十佳”內部審計先進集體微信評選（16日）
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（聲明：現發現有不法分子以浙江省審計廳名義對各候選單位及相關個人進行詐騙活動，請大家認準浙江省審計廳微信公眾號，不要上當受騙，不要使用違規手段參與投票活動，我們將于每天早上八點半準時在公眾號更新新一天的投票頁面。另外關于投票選項再次強調請一定要選擇5到10個對象，不符合規則的投票將做廢票處理；嚴禁惡意刷票行為，一經發現取消評選資格，謝謝！）

“

2014-2016年度全省內部審計先進集體和先進工作者（以下簡稱“雙先”）評選工作經省評比達標表彰工作協調小組辦公室批準，由省審計廳主辦，與全國內部審計“雙先”評選工作同步開展。

經自下而上遴選推薦，本次活動共收到申報材料284份，其中先進集體145份，先進工作者139份。經初審淘汰、兩輪專家評審，已產生全省先進集體和先進工作者前20強。根據評選方案要求，對前20強進行微信平臺宣傳與投票。微信投票結果與前期專家打分結果，作為確定“十佳”先進集體和先進工作者名單，及推薦申報全國內部審計先進集體和先進工作者名單的依據。

投票時間：2017.7.14-2017.7.18

投票規則：投票期間每人每天限一次投票機會，每次投票須選5至10個對象為有效投票。超出10個或不足5個對象的投票視作廢票處理。嚴禁惡意刷票行為，一經發現取消評選資格。

如您對本次評選活動有什么建議或對候選對象資格有不同意見的，請向省內審“雙先”評選工作領導小組反映情況。

聯系電話：0571-87051804，郵箱：nsxh1804@163.com

”

1號：浙江省教育廳審計處

浙江省教育廳審計處于2009年經省編辦批準設立。堅持“圍繞中心任務、突出工作重點、預防風險隱患、促進健康發展”的工作思路。貫徹落實省政府關于加強內部審計工作的意見，全省教育系統各單位已全部落實行政主要負責人直接分管負責內審工作的責任。建立審計工作聯席會議制度，健全內審制度，構建“54321”五項常態化輪審工作機制，實現審計全覆蓋。樹立將教育內部審計挺在國家審計前面的理念，以風險為導向，每年開展重點專項審計調查。強化質量管理，做精做細審計項目。抓好審計整改和結果運用，向全省點名通報、整改“銷號”管理、整改不到位單位取消考核優秀資格等。近年來，兩人先后榮獲全國內部審計先進工作者榮譽。

2號：浙江省國家安全廳審計處

隊伍過硬素質高：浙江省國家安全廳審計處于1985年成立，現有審計人員9人，其中：研究生3人、本科生4人，3人具備注冊會計師、國際注冊內部審計師、造價師資格，3人具備稅務師、資產評估師、高級會計師資格。堅持創新塑特色：在系統內開展了經濟責任審計告知活動、領導干部離任經濟事項交接、重點基建項目全程跟蹤審計、實名通報審計情況、審計整改落實年、構建審計信息化綜合平臺、對重點人審計約談和不預告審計檢查。成果豐碩覆蓋廣：三年開展審計項目458個，審計范圍全覆蓋，出具審計報告402份，發現問題468個，提出審計建議614條，基建項目審減資金2757.32萬元。連續三年獲國家安全部“審計工作綜合優秀獎”、年度目標考核“優良獎”、榮獲集體三等功。

3號：浙江省國家稅務局督察內審處

浙江國稅督察內審處成立于2009年，依法行使稅收執法督察、內部財務審計和內控監督職能，現有正式干部8人，其中獲碩士以上學位的5人，擁有“三師”資格的5人，首批全國稅務系統領軍人才1人。一直以來，該處秉持“查錯糾弊”方針，圍繞中心，服務大局，敢于亮劍。積極參與國家稅務總局的督察審計項目，多次受到嘉獎；創新開展“四合一”督察審計，督促落實中央大政方針和八項規定精神，有效提升全省國稅執法和財務水平；有序推動內控機制建設，風險防控體系成效凸顯。憑著過硬的政治擔當、精湛的業務技能，這支內審尖兵為浙江國稅率先實現稅收現代化保駕護航！

4號：中華人民共和國杭州海關督察內審處

杭州海關督察內審處負責管轄杭州本級及全省19個隸屬海關單位的內審監督和內控機制建設工作。在杭州海關黨組的高度重視和直接領導下，該處始終堅持“圍繞中心、服務大局、敢督善審，提質增效”工作思路，積極運用“大數據+”思維，創新審計監督方式，變紙質抽樣到全數據審核，變人工作業到“進系統、留痕跡、可追溯”，變“小審計”為“大監督”，著力加強經濟責任審計及重大政策落實的跟蹤審計，狠抓審計整改最后一公里，監督績效明顯提升，多次得到海關總署、浙江省內審協會的充分肯定。三年來，該處先后兩次記集體三等功，三次榮獲集體嘉獎，兩次獲評杭州海關“‘四好’達標先進處室”，獲個人三等功3人次、個人嘉獎6人次。

5號：浙江大學審計處

浙江大學是最早建立內審制度的高校之一，內審部門成立于1985年，目前下設科室5個，人員15人，具有高級職稱、注冊會計師或造價工程師資格9人。學校建立了黨政領導、校長主管的審計工作領導體制和專題會議協調、部門協作的工作機制，構建了學校本級和重要二級單位單設內審機構的組織體系。2014-2016年承擔了學校預決算、經濟責任、財務收支、科研經費、專項資金、基建修繕工程和校屬企業等審計任務3700多項，審計金額600多億元。通過審計整改，糾正違規資金16100萬元，追回資金2800萬元；工程審計核減資金21400萬元。實現了學校事業發展、工程建設和企業經營三大經濟活動領域審計全覆蓋。

6號：中國建設銀行浙江總審計室

中國建設銀行浙江總審計室，是總行派駐浙江省分行的駐地機構，內設6個處室，員工98人。近年來，浙江總審計室以黨建引領審計轉型，認真落實“守土有責、價值創造”，踐行大數據審計理念，強化風險預警預判，堅持查防結合，助力駐地分行轉型發展。努力實現“由關注已發生問題”向“關注已發生問題和潛在問題并重”轉變，“由揭示問題為主”向“揭示問題和解決問題并重”轉變，提升全面服務轉型發展能力。2016年，督促駐地分行提前收回問題貸款、理財產品81億元，實現增收減支1547萬元，制訂或完善制度240項次,通過數據分析幫助駐地分行個人目標客戶AUM值合計增長23.69億元，單位目標客戶新增37戶，有力地促進了駐地分行內控合規、經營管理水平的提升。總室先后獲得建行審計系統先進單位、審計技術創新先進集體、浙江省內部審計轉型創新先進單位等榮譽稱號。

7號：中國銀行審計部浙江分部

中國銀行審計部浙江分部是總行垂直管理的內審部門，設7個團隊共51名審計人員。近年來，分部充分發揮黨建引領作用，把黨建工作融入到審計管理、審計項目和審計人員內心，切實履行“一崗雙責”、增強審計監督質效。分部的工作重點：一是堅持“問題導向”，履行好集團審計監督職責；二是結合區域經濟特點，突出對高風險業務的審計；三是多措并舉，持續推進問題的有效整改；四是發揮科技優勢，加大員工異常交易行為排查力度；五是強化審計紀律，打造廉潔自律的審計隊伍。2014至2016年，分部在總行審計條線績效考核中獲A+、A、A+；曾榮獲2008-2010年度“浙江省內部審計先進單位”和2010-2012年度“浙江省內部審計轉型創新先進單位”稱號。

8號：浙江省農村信用社聯合社審計處

浙江省農村信用社聯合社在省委省政府領導下，以普惠精神為引領，以服務“三農”和造福民生為己任，為“兩富”“兩美”浙江建設作出積極貢獻。下轄81家行社，擁有4100多個網點，5萬多名員工，為全省網點人員最多、服務范圍最廣、資金規模最大的地方性金融機構。內部審計作為風險防控第三道防線，始終堅持以風險為導向、堅持服務大局、堅持審計數字化、堅持審計精細化、堅持審計職業化“五大理念”，為浙江農信基業長青保駕護航，曾連續三次獲得全國內部審計先進集體，多次獲得浙江省內部審計先進集體、浙江省內部審計轉型創新先進單位等榮譽。

9號：浙江省能源集團有限公司審計部