審計報告，評估報告，驗資財務審計報告內容財務審計看什么內容

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審計報告，評估報告，驗資
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財務審計報告內容財務審計看什么內容
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首先要檢查各類報表是否編報齊全，仔細閱讀報表說明，注意報表反映的會計期間的財務狀況、經營成果以及資金變動情況與其他會計期間的分析對比，有關重大影響因素是否予以揭示，并要結合報表內容的審計，驗證報表附注說明是否真實。天津路橋審計要點如下：資產負債表審計內容審計人員應注重檢查資產負債表編制方法的正確性、報表項目的完整性以及報表所反映項目和內容的一貫性。 (1)檢查資產負債表是否按照會計制度規定的科目及格式編制，復算報表各項之間的勾稽關系。 (2)將本期資產負債表各項目數字與前一期或各期相比，查明有無變動較大或異常情況；同時，檢查資產負債表與其他報表的勾稽關系，并進行復算核對。 (3)全面核對資產負債表項目與總帳科目或有關明細帳數字是否相符，以總帳的本期發生額及余額與其所屬明細帳各分類科目的本期發生額及余額之和相核對，檢查帳與帳之間的記錄是否相符。 (4)審計人員在上述檢查中應特別注意，經分析比較，若出現某些項目的數額與企業生產經營活動不相符的情況，就要對這些項目作重點檢查，從總帳科目追查至原始憑證，必要時應結合對往來帳的函證、對存貨和固定資產等項資產的盤點，核實報表數字的真實性。損益表審計內容 (1)檢查損益表內各項目填列是否完整，有無漏填、錯填；核對各項目數字之間的勾稽關系。 (2)檢查損益表與其他報表的勾稽關系，特別注意核對損益表所列產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用和銷售稅金及附加的本年發生數，是否與其附表數一致，損益表所列凈利潤是否與利潤分配表數字一致。 (3)核對損益表各項目數字與相關的總帳、明細帳數字是否相符，同時通過分析核對，發現有關損益項目數字的變化是否異常，并對疑點作進一步檢查。 (4)結合對成本費用、銷售收入、利潤分配等有關明細帳的檢查，核實成本費用、各項收入、投資收益和營業外收支等項數字是否準確，必要時要檢查有關原始憑證。 (5)結合對納稅調整的檢查，核實所得稅的計算是否正確，對各扣除項目進行詳查，審查有關明細帳和原始憑證，注意有無多列扣除項目或扣除金額超過標準等問題。現金流量表審計內容 (1)檢查現金流量表是否按照有關企業會計具體準則的規定編制。 (2)檢查現金等價物的確定是否恰當。 (3)檢查企業經營活動、投資活動和籌資活動中現金流入流出量的計算是否完整、準確，與有關的會計資料和報表的記錄是否相符。 (4)檢查是否正確計算匯率變動對外幣現金流量的影響。 (5)檢查不涉及當期現金收支但對企業財務狀況或未來現金流量產生影響的重大投資活動、籌資活動(如以長期投資、償還債務等)是否在現金流量表附注中加以說明。合并報表審計內容 (1)檢查合并報表編制的基e5a48de588b63231313335323631343130323136353331333365633933礎。即審核：合并報表內容的全面、完整性；子公司提供資料的完整性(包括子公司會計政策差異、母子公司往來業務、債權債務、投資資料，子公司利潤分配、股權變動資料)；母子公司決算日和會計期間的一致性；母子公司之間會計政策的一致性；母公司對子公司投資的會計核算處理的正確性。 (3)檢查企業集團內部經濟往來情況。即檢查母公司提供的有關經濟往來的資料是否完整，并通過核對合并報表的抵銷關系，驗證合并報表的真實性。 ①檢查母公司對子公司投資收益的處理是否按會計制度規定采用權益法進行核算，少數股東權益是否予以正確反映。母公司對子公司權益性資本投資項目的數額與子公司所有者權益中母公司所持有的份額是否相抵銷。 ②檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發生的債權債務的相互抵銷情況。根據有關資料，核實債權債務是否真實存在；檢查母公司是否按程序和規定將核對一致的債權債務進行抵銷，對債權債務不一致的情況逐項核對，確定應否抵銷及抵銷多少；檢查內部應收帳款所計提的壞帳準備是否與管理費用進行了抵銷，抵銷金額是否正確。 ③檢查未實現內部銷售利潤的相互抵銷是否正確。在檢查原始資料的基礎上抽查部分抵銷分錄，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內部銷售和未實現利潤抵銷的正確性和真實性。 (4)檢查集團公司是否編制完整的抵銷會計分錄，運用規定的抵銷程序編制分錄進行測試，看是否存在已進行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問題。

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著名的《銀廣夏》，你可以看看的拉！

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藍田股份，劉姝威曾對其進行分析并引來威脅，當時威脅情況發生時媒體沒有怎么報道，等事情最終水落石出時才全盤托出，當中劉姝威對藍田股份的財務分析是發表在內部刊物里的

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天津市人民政府辦公廳轉發市審計局關于進一步加強內部審計工作意見的通知
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各區人民政府，各委、局，各直屬單位：

　　市審計局《關于進一步加強內部審計工作的意見》已經市人民政府同意，現轉發給你們，請照此執行。

　　　　　　　　天津市人民政府辦公廳

　　　　　　　　2017年11月9日

關于進一步加強內部審計工作的意見

市審計局

　　內部審計是審計監督體系的重要組成部分，是各單位加強內部治理的重要載體。為進一步發揮內部審計在業務活動、內部控制和風險管理中的重要作用，根據《中華人民共和國審計法》、《國務院關于加強審計工作的意見》（國發〔2014〕48號）、《審計署關于內部審計工作的規定》（2003年審計署令第4號）、《天津市審計監督條例》、《中共天津市委辦公廳天津市人民政府辦公廳印發〈關于完善審計制度若干問題的實施意見〉的通知》等有關規定，結合我市實際，提出如下意見：

　　一、明確總體要求

　　（一）指導思想。全面貫徹落實黨的十九大精神，深入貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，以習近平總書記對天津工作提出的“三個著力”重要要求為元為綱，圍繞扎實推進“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局在天津的實施，積極適應經濟發展新常態，創新內部審計理念，完善內部審計監督機制，健全內部審計機構，改進內部審計方法，高標準服務本單位的內部治理，發揮好規范發展、權力制約、廉政監督、風險防范、資產保值和提高效益的綜合作用，為深入推進京津冀協同發展，全面建成高質量小康社會，建設社會主義現代化大都市，保持全市經濟持續健康發展作出積極貢獻。

　　（二）基本原則。內部審計工作要不斷適應推進國家治理體系和治理能力現代化的要求，適應完善公司法人治理結構、轉換經營機制、建立健全現代企業制度的需要。堅持以保障和服務為目的、以問題和風險為導向、以監督和控制為主線，大力推動內部審計從財務收支審計為主向促進完善治理、增加價值和實現目標轉變；從手工審計為主，向手工審計和聯網審計相結合轉變；從內部審計獨立作戰，向國家審計、內部審計和社會審計協同監督轉變，逐步構建審計監督大格局。

　　二、完善內審體系

　　（一）加強組織領導。內部審計工作要在本單位主要負責人的領導下開展。設置內部審計機構的市級國家機關、事業單位、社會團體領導班子和企業董事會，每年應聽取和審議內部審計年度工作計劃、審計工作報告和審計整改落實情況報告。對內部審計發現的重大問題應及時召開專題會議研究。支持內部審計機構獨立、客觀、公正地開展工作，對內部審計機構依法履行職責所必需的經費、條件以及開展聯網審計需要的權限予以保障。

　　（二）完善制度建設。各單位要明確內部審計的組織領導、機構人員、職責權限、審計范圍、工作流程、審計報告與結果應用、職業道德規范、獎懲等內容。科學制定審計計劃，加強審計過程管理，健全審計質量控制體系，規范內部審計程序、業務標準和作業準則，防范和化解審計風險。鼓勵有條件的單位整合審計資源，實施本系統內部審計人員集中管理、交叉審計，實現內部審計對本單位重要資金、重大項目、下屬單位和干部經濟責任審計全覆蓋，提高內部審計工作的獨立性。進一步明確內部審計對基層單位的監督責任，探索建立內部審計工作問責機制，加強對內部審計人員失職瀆職問題的責任追究。

　　（三）健全機構設置。市屬國有企業、金融機構應設立獨立的內部審計機構，配備專職內部審計人員。市級國家機關、事業單位中，具有五個以上獨立核算基層單位的，或者部門（含下屬單位）年度收入或支出在1億元以上的，以及高等院校、三級公立醫院，根據需要，可以設立內部審計機構，配備專職內部審計人員。

　　不符合設置專職內部審計機構條件的，應明確本單位其他內設機構履行內部審計職責，并配備與工作需要相適應的專職內部審計人員。內部審計機構應當與本單位的財務、業務管理決策和執行的機構分離。市屬國有企業應按照完善公司法人治理結構、完備內部控制機制的要求，在董事會下設立審計委員會（或其他類似專門委員會），具備條件的應探索實行總審計師制度。

　　三、突出工作重點

　　（一）強化內部管理領導干部經濟責任審計。按照應審盡審、有審必嚴的要求，安排內部管理領導干部經濟責任審計，確保三年審計一次。落實市屬國有企業領導人員離任必審要求，其他審計對象任期內至少審計一次。內部管理領導干部經濟責任審計要結合本單位實際，重點反映領導干部守法、守紀、守規和履職、盡責、擔當情況。屬于審計機關監督對象的單位，還應與黨政領導干部任期經濟責任審計規定的內容相銜接。要進一步突出對貫徹執行國家及我市重大政策、落實中央八項規定精神和專項資金績效、重大項目建設、“三公”經費開支等情況的審計，加大對違法違紀問題的揭示和查處力度。

　　（二）開展“三重一大”事項跟蹤審計。內部審計機構要以“三重一大”事項為抓手，加強對財政資金分配、重大投資決策和項目審批、重大物資采購和招標投標、國有企業改制、國有資產和股權轉讓、土地和礦產資源交易等重要資金、重點領域和關鍵環節的審計監督。積極探索事前對程序合規性發表意見，事中和事后對重大決策、重要項目安排和大額資金使用進行全過程跟蹤審計。注意發現和反映苗頭性、傾向性問題，及時提出解決問題和化解風險的建議，不斷提升“三重一大”事項管理的規范性和實施效果。

　　（三）實施滿足管理需求的其他審計。利用內部審計機構熟悉本單位業務活動的特點，發揮內部審計在資產保值增值工作中的固有優勢，著力加強資產管理和財政、財務收支審計。穩步推進以提高內部控制設計和運行的有效性為目標的內部控制審計，以有效識別和防范化解風險為目標的風險管理審計，以提高經營管理活動經濟性、效率性和效果性為目標的績效審計。市屬國有企業內部審計機構要認真貫徹國有企業審計要求，加強經營績效考核、境外國有資產和企業改制等領域監督，防止國有資產流失。

　　（四）推進聯網審計。各單位要推進財務核算和業務管理信息化建設。內部審計工作要適應現代審計發展趨勢，積極開展聯網審計，有效增加審計監督的范圍、頻次。通過對財務信息、業務信息和其他相關信息的數據集中分析、關聯比對，及時發現疑點，提高核查能力。要積極創造條件實施聯網實時審計，發揮聯網審計“抓早抓小抓初萌”的作用，構建日常監督管理的“防火墻”。建立審計機關與內部審計機構互動機制，在保守國家秘密、被審計單位商業秘密的前提下，審計機關向內部審計機構提供相關數據支持，推送審計疑點，推廣監督模型，提高聯網審計工作水平。

　　四、嚴格質量管理

　　（一）強化質量控制。內部審計機構要按照有關法律法規和內部審計準則等規定，規范內部審計工作，建立并完善內部審計質量管理和自我評估機制。改進審計現場作業管理，著力提升內部審計工作質量。加強內部審計項目計劃、現場實施、審計報告與成果應用的全過程管理。圍繞組織需求，以發現問題、推動解決問題為目標，選準審計項目。深化細化審計現場實施，堅持揭露問題和深入分析研判并重，增強審計建議的針對性、前瞻性和可操作性，努力實現內部審計價值最大化。

　　（二）加強隊伍建設。各單位要選配政治素質好、專業能力強、思想作風過硬的人員從事內部審計工作。鼓勵內部審計人員參加與內部審計工作相適應的后續教育和專業培訓，對符合任職條件要求的人員予以聘任。不斷加強能力和作風建設，打造一支政治堅定、堅持原則、忠誠干凈、勇于擔當、業務過硬的內部審計專業隊伍。內部審計機構要踐行新發展理念，堅持依法審計，以改革創新的精神推進工作。要嚴格遵循憲法和基本法律法規，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計定性判斷的標準，把推進改革中因缺乏經驗、先行先試出現的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀違法行為區分開來；把上級尚無明確限制的探索性試驗中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素的違紀違法行為區分開來；把為推動發展的無意過失，同為謀取私利的違紀違法行為區分開來，審慎作出結論和處理。

　　（三）落實審計整改。各單位主要負責人作為審計整改第一責任人，要切實抓好本級審計發現問題的整改和基層單位整改推動工作，確保整改工作落到實處。對審計發現的問題，聚焦“人事因制”，深入分析、著力解決，推動長效機制建設，消除整改不力、屢審屢犯的現象。內部審計機構要建立審計查出問題的“掛銷號”機制，持續推進整改。建立審計整改聯席會議制度，提高本單位計劃財務、組織人事、紀檢監察等部門對審計結果的綜合運用水平。

　　五、強化指導監督

　　（一）加強內部審計指導。各級審計機關負責對審計監督范圍內的內部審計機構業務開展情況進行指導監督，同時要加大對內部審計工作的考核力度，重點評價內部審計制度建設、機構設立、人員配備、項目計劃、業務質量、工作成果、檔案管理、信息化建設等情況。支持內部審計協會對其會員開展工作指導。加強對內部審計人員的分類指導和培訓工作。吸納內部審計人員參與國家審計項目，通過“以審代訓”方式提高內部審計人員業務水平。對屬于審計機關監督范圍的內部審計機構，要建立內部審計計劃報送、審計成果備案、審計工作報告體系，定期現場檢查，提升指導、監督效果。

　　（二）借助社會審計力量。鼓勵各單位通過購買社會審計服務方式，解決人力或專業能力不足的問題，滿足內部審計監督需要。對工程造價審計等專業性較強的項目，鼓勵聘用外部專家或利用外部專業機構成果。各單位在購買社會審計服務時，應采用招標或政府采購等形式確定，綜合考慮被委托單位的專業勝任能力、收費水平，并建立相應的回避制度。委托合同中應明確內部審計的目標和質量要求等內容，同時建立質量評估、定期輪換和淘汰機制，不斷提高應用質量。

　　（三）利用內部審計成果。審計機關開展審計項目時，應科學利用內部審計工作成果，在評估工作質量的基礎上，合理確定審計延伸范圍和重點，避免重復審計。對內部審計查出違法違紀問題且已依法依紀進行處理并整改的事項，審計機關不再重復處理；內部審計機構應協助審計機關督促審計查出問題的整改落實，對審計機關發現的系統性問題，應及時組織實施內部自查與整改，形成國家審計與內部審計互相協調、成果共享機制，提高審計效率。