多家上市公司年報竟找不到審計機構，還有一家已經暫停上市了

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眼下正值年報披露季， A股市場上已出現多家公司因尚未聘請審計機構遭交易所關注問詢的情形；更有已經暫停上市的*ST凱迪遭續聘會計所單方面“分手”，現公開選聘年審會計師事務所的操作。此外，由于肺炎疫情突襲，多家上市公司2019年年報或將“難產”。

遭續聘年審機構 “分手”， *ST凱迪公開選聘年審會計師事務所

2月13日晚，凱迪生態環境科技股份有限公司（證券簡稱：*ST凱迪，證券代碼：000939.SZ）上演了公開選聘2019年度年審會計師事務所一幕。

（圖片來源于網絡）

據悉，2019年5月21日，*ST凱迪召開2018年度股東大會，會議審議通過了續聘大華會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2019年度年審會計師事務所的議案。2019年11月初，其項目組人員口頭表示其無法繼續承接公司2019年報審計業務，2019年12月31日，大華會計師事務所正式來函表明，限于時間安排及人員安排等原因，其無法承接公司2019年報審計業務。

*ST凱迪表示，得知該情況后，公司積極尋找其他審計機構，目前尚未確定服務方，公司已分別向武漢市地方金融工作局、湖北省證監局匯報并請求協助尋找新的審計機構并盡快開展工作。如今公開選聘2019年度年審會計師事務所似乎更多的是無奈之舉。據披露，此次公開選聘的截止時間為2020年3月15日。

而此前，2018年11月3日，*ST凱迪公告稱，為繼續保持公司審計工作的獨立性、客觀性和公允性，擬不再聘請眾環事務所為2018年審計機構，公司選擇聘請大華會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2018年度審計機構。

對*ST凱迪而言，公司目前可不止未找到審計機構這一件事。以生物質發電為主營業務的*ST凱迪目前已經暫停上市。由于公司2017年、2018年連續兩個會計年度的凈利潤為負值，且財務會計報告被出具無法表示意見的審計報告。根據《深圳證券交易所股票上市規則有關規定以及深圳證券交易所上市委員會的審核意見，公司股票自2019年5月13日起暫停上市。

因2018 年到期的有息債務本息合計為218.94億元，集中兌付金額巨大且已經發生多起債務違約。且*ST凱迪大量銀行賬戶被凍結或監管及部分電廠印章被監管，無法獲取充分適當的審計證據，無法判斷貨幣資金的期初和期末余額是否準確。此外，因債務危機導致*ST凱迪發生多項訴訟、仲裁，因涉訴案件中的金額、違約金、訴訟費、保全費、公告費等費用的金額還未最終判定，無法判斷這些案件最終涉及的金額對財務報表的影響。大華會計師事務所對*ST凱迪2018年度財務報告出具了無法表示意見的審計報告。

可以說，公司已經危機重重，數據顯示，2019年前三季度，*ST凱迪歸屬上市公司股東的凈利潤為-14.24億元。因資金周轉困難，截至2020年1月3日，公司到期未清償債務達到 184.66億元，最近一期經審計的公司凈資產為19.14億元，逾期債務占公司最近一期經審計凈資產的比例為964.67%。目前部分債權人根據債務違約情況已經采取提起訴訟、仲裁、凍結銀行賬戶、凍結資產等措施，公司未來也可能面臨需支付相關違約金、滯納金和罰息的情況，增加公司的財務費用，加劇公司面臨的資金緊張狀況。而因相關逾期引發的債權人措施，對*ST凱迪的生產經營和業務開展已經造成了一定影響，對公司的資產出售形成障礙。部分訴訟已經判決，存在被強制執行的可能。

此外，目前受新型冠狀病毒疫情影響，公司年前部署的生產自救方案（計劃啟動25個有盈利能力的電廠）無法有效實施；重整工作推進情況尚存在不確定性；年報審計相關工作無法正常開展。

事實上，*ST凱迪遭續聘的會計所拒絕，而公開選聘年審會計師事務所更是A股市場眾生相的冰山一角。

多家公司尚未聘審計機構被質詢，“風險”因素眾多

除了上述*ST凱迪此次公開選聘年審會計所外，現階段神霧環保、暴風集團、天夏智慧等多家上市公司因未聘請2019年財務報告審計機構而被監管關注。

其中，主要向煤化工、石油化工客戶提供節能環保綜合解決方案的神霧環保技術股份有限公司（證券簡稱：神霧環保，證券代碼：300156.SZ）2017年、2018年年報均被大信會計師事務所出具非標意見，其中，2018年更是被注冊會計師出具了無法表示意見的審計報告。根據《創業板股票上市規則》相關規定，若2019年年報再次被出具否定或者無法表示意見的審計報告，神霧環保股票可能被暫停上市。

神霧環保2019年年報的預約披露時間為2020年4月28日，但截至目前，神霧環保尚未聘請2019年財務報告審計機構。對此，交易所要求神霧環保說明尚未聘請審計機構的原因及后續相關計劃，并說明公司是否存在無法在法定期限內披露2019年年報的風險。

2月14日，神霧環保回復交易所關注函稱，公司在2019年11月已經啟動2019年財務報告審計機構聘任工作，審計機構也于2019年12月對公司進行了詳盡的盡調工作。在春節前，公司與審計機構已經就聘任、簽署相關合同事宜進行了計劃安排，原計劃是在春節后盡快推進合同簽署工作。但受到疫情影響，公司大量外地人員無法返京，暫時無法恢復現場辦公，只能在家開展部分工作，審計機構也面臨同樣的問題，目前合同簽署工作進展緩慢。

神霧環保表示，公司存在無法在法定期限內披露2019年年度報告的風險，由于公司部分員工為湖北籍員工，受疫情影響，返工會較為困難。同時，公司在全國各地有在建項目，在湖北地區有下屬分支機構及長期的業務合作項目，受疫情影響，審計機構難以保證在計劃期限內完成現場審計和項目訪談工作。公司正在組織2019年年度報告的編制工作，如年度結賬及編制財務報表等工作，但受疫情等不可抗力影響，目前確實存在無法按原預定時間披露2019年年度報告的風險。

除了股票面臨暫停上市風險外，公司經營業績風險也值得一提，神霧環保預計2019年歸母凈利潤將虧損15.92億元-15.97億元，虧損額較上年增加6.57%-6.91%。截至目前，受公司資金緊張及項目方融資進度未達預期的影響，公司勝沃項目、港原項目、烏海項目等重點項目均已停工。

此外，經歷高管集體出走、主營業務停頓、公司股票面臨暫停上市風險的暴風集團股份有限公司（證券簡稱：暴風集團，證券代碼：300431.SZ）也被大華會計師事務所終止合作。

2019年11月，暴風集團收到大華會計師事務所的《告知函》，由于大華會計師事務所業務規模進一步擴大，2019年報審計業務繁重，在時間和人員安排等方面已不能充分滿足公司的需求，辭去2019年報審計會計師。當時暴風集團表示，由于人員流失嚴重和暫無合作的審計機構，公司存在無法在法定期限內披露2019 年年度報告的風險。

截至2020年2月9日，暴風集團仍未披露2019年年度業績預告，也未聘請負責2019年度審計工作的會計師事務所。

暴風集團在問詢函回復中提到，截至目前，由于公司尚未完成聘任首席財務官的工作，同時現有員工無法承擔2019年業績預告的編制任務，因此公司未在規定時間內披露業績預告。公司仍在尋找首席財務官的人選，但由于經營狀況不佳、業務停滯、拖欠員工工資、負面新聞過多等原因，至今尚未有結果。公司將繼續努力尋找有意愿的合適人選，并盡快按照規則要求披露2019年業績情況。

主營業務為軟件產品銷售、系統集成建設與運營服務的天夏智慧城市科技股份有限公司（證券簡稱：天夏智慧，證券代碼：000662.SZ）2019年度業績預計虧損27.5億元至34.5億元，其中計提商譽減值準備金額約為22.5億元至30.5億元。該公司2019年年報預約披露日期為2020年4月20日，但截至2020年2月5日，公司仍未聘請負責2019年度財務報告審計、內部控制審計的會計師事務所。深交所關注函要求公司說明具體原因、相關計劃安排以及目前的進度，說明對公司年報準備工作的影響以及公司所采取的應對措施，是否存在無法在法定披露日期前披露2019年年度報告的可能性。并要求公司在2月12日前報送有關說明材料，同時披露相關回復內容。目前，天夏智慧尚未披露關注函回復相關內容。

值得一提的是，天夏智慧自2019年8月1日起，由董事長遲晨代行董事會秘書職責，公司具體信息披露工作則由證券事務代表杜雪嬌辦理。深交所2020年1月22日對其下發的監管函顯示，公司對信息披露工作不重視，上述信息披露工作負責及經辦人員對信息披露法律法規和相關業務流程不熟悉，導致近期公司的信息披露工作存在多次未及時履行信息披露義務；擬披露信息文件不按照相關規則的規定進行編制，內容不完整、存在重大遺漏；擬披露信息文件個數不齊備、格式不符合規定要求。且在交易所督促公司及時履行信息披露義務時，公司及相關人員多次拖延、敷衍應對，導致相關信息披露工作未能在要求時間內完成。而近日，上述提及的負責公司具體信披工作的證券事務代表杜雪嬌也因個人原因辭職，公司董秘職位空缺。

疫情突襲年報季，2019年年報進展趨緩

不僅是上述“風險多發”型公司，年審機構缺失，或影響公司2019年年報披露相關工作。肺炎疫情的突然來襲，給本該去現場執行審計程序的審計師們帶來煩惱，很多工作按下暫停鍵，上市公司2019年的年報發布節奏也因此被打亂。

據Wind數據顯示，3777家A股上市公司中，原計劃在2020年1月24日（大年三十）以前披露年報的只三家，原計劃分別于2月、3月和4月披露年報信息的分別有84家、1114家和2565家。此外，據不完全統計，滬深兩市已有超70家上市公司推遲了年報披露的時間。

受疫情影響，證監會等多部門表示，對于受審計工作影響預計難以在原預約日期披露2019年年報的上市公司，可以依規向證券交易所申請辦理延期至2020年4月30日前披露。

此外，2月13日，中注協官網發布消息稱，新型冠狀病毒感染肺炎疫情發生后，事務所執行2019年年報審計工作受到較大影響。協會正與有關部門密切溝通，并致函有關部門，提請研究年度報告披露延期問題。

需要一提的是，對于會計師事務所來說，如果前期的工作繼續向后推遲，后期的挑戰將愈發嚴峻，部分規模較大，審核工作較多的上市公司，其財報信披將面臨挑戰。

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2018深圳公司審計報告怎么做？

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、做好審計報告的審理應該參考的重要文件 筆者認為審理制與傳統的復核制最大的區別在于，審理制更加注重對項目實施全過程的質量控制，而傳統的復核制更加注重審計報告本身的質量控制。因此，對審計報告的審理，不能就審計報告論審計報告，而是應該同時參考審計通知書、審計工作方案、審計實施方案、被審計單位反饋意見、審計組的核實說明等重要文件。同時，還要對審計組取得的全部審計證據材料、編制的全部審計工作底稿進行細致的審理復核。只有這樣，審理機構才能切實履行國家審計準則所規定的職責。 二、做好審計報告的審理應該把握的重要內容 審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理6個方面的重要內容：審計實施方案確定的審計事項是否完成；審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分；適用法律法規和標準是否適當；評價、定性、處理處罰意見是否恰當；審計程序是否符合規定。審理人員應當按照上述規定開展工作。 三、做好審計報告的審理應該掌握的方法 （一）看實施方案執行情況。一是審計實施方案是否對審計工作方案的審計目標和重點內容等進行了細化；二是根據審計報告的相關內容，核實施方案是否得到了有效地執行。 （二）通篇把握審計報告。首先看格式是否規范，報告內容和要素是否齊全。按照國家審計準則的規定，審計報告的內容主要包括審計依據、實施審計的基本情況、被審計單位基本情況、審計評價意見、以往審計決定執行情況和審計建議采納情況、審計發現問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準、審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見、針對審計發現的問題提出的改進建議等。同時，按照審計署統一下發的審計報告格式，審計報告的主要要素還應該包括文尾對被審計單位提出整改及報告書面整改情況要求、公告提示等。 （三）對審計報告的具體內容進行細致地審理 一是被審計單位基本情況的表述，是否與審計項目密切相關，是否存在冗余。同時，檢查證據的充分性、適當性。 二是審計評價的規范性。根據國家審計準則的規定，在深圳審計報告中，根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表評價意見。還規定，對審計過程中未涉及、審計證據不適當或者不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不得發表審計評價意見。審理應主要關注：審計評價意見是否超出了審計范圍，審計評價意見是否有適當、充分的審計證據支撐，審計評價意見與后文審計發現的問題是否互相矛盾等。 三是審計發現的問題及處理處罰意見。審理主要關注：問題分類是否科學、合理；問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問題在后；問題的事實是否表述清楚、數字是否準確（包括引用原始數據是否準確性、比例或倍數計算計算是否準確性、散總是否相符等）、證據是否適當、充分；法規引用的規范性（包括時效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規范性，引用法規名稱的準確性等）；處理（處罰）意見的適當性等。 四是原因分析及審計建議。審理主要關注：一是原因分析及審計建議是否針對審計發現的問題提出，及是否有針對性；二是審計建議是否有操作性，是否切實可行；三是審計建議中被建議的單位是否與被審計單位或被審計項目的層次相匹配等。 總之，審理人員要有責任心、細心和耐心“三心”才能把好審計質量關。最為關鍵和基礎的是責任心，有了責任心自然會做到細心、耐心。打個比方，每審理一篇審計報告，我們如果能像對待自己的高考試卷一樣，認真、謹慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯。 有什么不懂的地方或需代ban，隨時a我，免費為你解答

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企業稅前彌補虧損鑒證業務規范 　　（試行） 　　為了維護國家稅收利益和納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《注冊稅務師管理暫行辦法》以及其它相關稅收法律、法規、政策的規定，特制定本規范。 　　一、鑒證目標 　　對企業當年度彌補以前年度虧損額所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。 　　二、鑒證要求 　　(一)鑒證內容 　　1、確認本年度應納稅所得額； 　　2、確認前五個年度應納稅所得額； 　　3、確定以前年度稅前彌補虧損情況； 　　4、確認本年度可彌補的以前年度虧損額。 　　(二)鑒證要點 　　1、確認本年度應納稅所得額，按照企業所得稅年度匯算清繳納稅申報鑒證業務規范要求審核； 　　2、了解企業以前年度發生的虧損額是否向主管稅務機關申報確認；同時關注企業以前年度發生的虧損額是否經其它中介機構審核鑒證，根據實際情況決定是否采納其它中介機構鑒證意見。 　　3、如企業以前年度發生的虧損額未向主管稅務機關申報確認，或者稅務師事務所不采納其它中介機構鑒證意見，則應該對以前年度虧損額進行常規性審核，對影響以前年度虧損額的重大事項予以關注。 　　4、對企業前五個納稅年度中盈利年度的應納稅所得額應該進行常規性審核，對其中重大事項予以關注。 　　5、如果企業在彌補期限內，已被稅務機關稽查，并對企業所得稅方面的問題作出書面的稽查結論，被稽查的年度應納稅所得額可以不再重新確認，可直接引用稅務機關的稽查結論，但應重點關注相關年度是否還有類似的問題。 　　6、確認本年度可彌補的虧損額和可結轉下一年度彌補的虧損額計算是否正確，有無多轉或少轉虧損的問題，并作出鑒證結論。 　　三、鑒證報告（樣本） 　　企業稅前彌補虧損鑒證報告 　　××鑒字[××]××號 　　（委托單位）： 　　我們接受委托，對貴公司企業所得稅稅前彌補虧損的情況進行審核。及時提供相關會計資料、納稅資料，并保證其真實性、完整性是貴公司的責任，我們的責任是對貴公司企業所得稅稅前彌補虧損所有重大事項的合法性、合規性和準確性發表鑒證意見。在審核過程中，我們依據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則、財政部、國家稅務總局發布的有關稅收規章、規范性文件以及其它相關法律、法規的規定，按照《企業稅前彌補虧損鑒證業務規范》的要求，對貴公司企業所得稅稅前彌補虧損的情況實施了包括抽查會計記錄、納稅資料和相關證明材料等我們認為必要的審核程序。 　　經審核，我們認為貴公司××年度利潤總額××元、納稅調整后所得××元、可彌補以前年度虧損額××元，可結轉以后年度彌補的虧損額為××元。 　　本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務機關辦理稅前彌補虧損申報時使用，不作其它用途。非法律、法規規定，鑒證報告的內容不得提供給其他單位或個人。 　　附件： 　　1、鑒證報告說明； 　　2、稅前彌補虧損審核表； 　　3、稅務機關要求附列的其它資料； 　　4、稅務師事務所執業資格證書復印件。 　　××稅務師事務所(蓋章) 中國注冊稅務師：(蓋章) 　　地址：×× 　　報告日期：××年××月××日 　　附件1： 　　鑒證報告說明 　　一、委托單位基本情況（如：成立時間、投資方、法定代表人、注冊地址、注冊資本、企業類型、經營范圍等） 　　二、主要會計政策 　　三、審核情況 　　貴公司以前年度未彌補的虧損金額為××元，其中：……（分年度列示）。經我們鑒證后，貴公司應向主管稅務機關申報的虧損彌補額××元，可結轉以后年度彌補的虧損額為××元。 　　（一）本年度納稅調整事項 　　1、納稅調整增加項目； 　　2、納稅調整減少項目。 　　（二）分年度確認虧損額或盈利額，并逐項披露各調整事項。 　　（三）披露逐年彌補虧損情況和可結轉下一年度彌補的虧損額。 　　（四）特別關注事項。 　　1、企業產生虧損的原因； 　　2、企業虧損的前五年是否享受所得稅減免，對比減免稅期、虧損期的生產經營情況，如發現異常，應進行披露； 　　3、免稅所得彌補虧損的情況； 　　4、投資分利彌補虧損的情況； 　　5、分立、兼并、股權重組的虧損彌補的情況； 　　6、匯總、合并納稅成員企業（單位）的虧損彌補的情況； 　　7、虧損彌補后所得稅適用的稅率； 　　8、企業虧損期是否存在追加投資、擴大規模情況。 　　四、其它需要披露的事項

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在深圳，辦理營業執照一般是3個工作日左右。 一、在深圳，注冊公司的流程如下： 核名稱——提交資料——等待審核——通過審核領取執照——刻章——公司開戶 二、注冊套餐會比較優惠些，套餐里面包括的內容比較齊全，有以下內容： 1.注冊公司； 2.做賬報稅一年； 3.按時年檢年報； 4.刻章：包刻公章，私章，財務章，如需刻發票章或者其他章均可統一說明； 5.指導如何開票； 6.開通電子稅務局； 7.啟用稅種； 8.日常的財稅咨詢。 三、注冊公司所需的資料有： 1.公司名稱:深圳/深圳市+字號+行業+有限公司 2.注冊地址:真實有效 3.注冊資金:認繳制，不用實際出資 4.經營范圍 5.法人股東監事身份證拍照，具體股權比例 6.U盾:用來網上簽名的，辦理中國銀行，工商銀行，建設銀行，平安銀行中的一個(辦理深圳的U盾)，辦理時需要激活，或者辦理數字證書 7.法人電話號碼（辦理U盾時跟銀行預留的號碼一致） 注：辦的是除深圳外的銀行卡開通的深圳U盾是不能簽名，必須都是深圳市內的 相關資訊有什么不明白可@me.

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首份！深圳堂堂為*ST新億出具的審計報告來啦！

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