企業虛增14億利潤，會計師事務所出具假審請問誰有審計報告范本。

圖片來源：攝圖網在2001年，美國能源企業安然公司（Enron)的財務造假案曾經轟動一時，當時長期為安然公司提供審計報告的安達信會計師事務因卷入安然公司財務造假一案名聲掃地...

企業虛增14億利潤，會計師事務所出具假審計報告，吉林銀行大連分行遭騙貸5.8億元
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圖片來源：攝圖網

在2001年，美國能源企業安然公司（Enron)的財務造假案曾經轟動一時，當時長期為安然公司提供審計報告的安達信會計師事務因卷入安然公司財務造假一案名聲掃地，安信達不得不退出上市公司審計業務,最后難逃倒閉命運，當年的五大會計師事務所如今只剩四席。

然而有安達信參與安然公司財務造假案作為前車之鑒，現如今還是有會計師事務所違反職業道德，重蹈覆轍。

《每日經濟新聞》記者近日在裁判文書網上看到這樣一份裁判文書，一家名叫大連長波物流有限公司（以下簡稱“長波物流”）進行財務造假，在四年之間虛增利潤14億元，而為其做審計的會計師事務所對企業賬目既沒有進行實地審查也沒有對相關數據進行函證，只是根據長波物流提供的會計報表就出具了審計報告。

于是長波物流利用虛假的財務報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，這筆貸款至今逾期未還，導致吉林銀行大連分行連本帶息至少損失了6.54億元（截止2018年12月18日）。

四年虛增利潤14億元

時間回溯到2015年，彼時長波物流向吉林銀行大連分行申請辦理貸款5.8億元，在辦理貸款的過程中，長波物流向吉林銀行提供了一家叫作大連慎明會計師事務所（以下簡稱“慎明事務所”）所出具的該公司2011年-2014年度審計報告。

但是經調查后發現，在慎明事務所出具的2011年-2014年度審計報告這四份報告中，只有2011年度的審計報告為該事務所主任、法人代表劉某帶人到長波物流辦公地點審計并留存有審計底稿，但是在此過程中，慎明事務所也并沒有進行必要的詢證、函證等程序。

而其余的三份年度審計報告，劉某既沒有對企業賬目進行實地審查也沒有對相關數據進行函證。在此情況下，只是根據長波物流提供的會計報表就出具了審計報告，且沒有相關的審計底稿。

《每日經濟新聞》記者仔細對比且梳理了慎明事務所出具的審計報告中的凈利潤和長波物流賬面上實際記載的利潤，發現長波物流在四年時間之內虛增利潤竟達到了14億元。

長波物流依據虛假的財物報表和審計報告在吉林銀行大連分行獲取了5.8億元的銀行貸款，該貸款現已逾期至今未還，經遼寧寧大會計司法鑒定所鑒定：截止2018年11月21日，長波物流在吉林銀行大連分行貸款余額57999.50萬元，利息9277.6萬元。截止2018年12月18日，吉林銀行大連分行貸款本息至少損失65440萬元。

慎明事務所負責人劉某在到案后供述了慎明事務所為長波物流出具四份虛假審計報告的事實，但是他只承認是“工作不負責任，過失行為造成的”，否認了故意出具虛假審計報告。

劉某辯稱自己并未參與對長波物流公司賬目的實際審計工作，并“甩鍋”給事務所的助理人員，他表示長波物流公司賬目的審計工作是由其事務所不具備審計師資格的助理人員實際操作的，由于助理人員業務能力的局限性，誤以為以對方提供的會計報表資料出具審計報告即可。

署名的注冊會計師并沒有參與審計報告制作

除了為企業出具假審計報告以外，記者還注意到，在長波物流2012年-2014年的三份審計報告中署名的兩名注冊會計師實際上并沒有參與到審計報告的制作和出具的過程。

會計師事務所出具審計報告，都要在里面附上注冊會計師資質證明的復印件，但實際附進去的人不一定就是實際參與制作審計報告的人，這件事是實際上是由劉某決定的。

劉某供述稱：當時署名的兩位注冊會計師是掛名在慎明事務所，并沒有參與審計工作，是他帶人審計后，以兩人的名義出具了報告。

更加令人匪夷所思的是這兩位注冊會計師一位稱自己雖有注冊會計師證，但是根本不懂會計及審計方面的事情，而另一位則因為“腦袋受了點刺激，跟正常人不一樣，在家待業近20年”。

雖然劉某一再辯稱：“財務報表與公司賬目中的數據不符沒有發現，是因為審計人員不負責任，工作中疏忽了”，而另三個年度沒有審計公司賬目則是因為“過于相信”。

但在一審判決中，遼寧省莊河市人民法院并沒用采用他的辯護意見。法院認為大連慎明會計師事務所在對外受理審計業務過程中，多次故意提供內容不真實的虛假審計報告，在企業實際主營業收入累計僅為5億余元的情況下，虛報額累計達65億余元，虛增了60億余元。而在企業的利潤總額累計為-2.9億余元，卻虛增了14億元，情節嚴重，其行為構成提供虛假證明文件罪。

慎明事務所的負責人劉某作為具有執業資質的注冊會計師，在為委托單位出具審計報告時，理應按照《中國注冊會計師審計準則》的規定進行審計，但是他違反相關規定，沒有進行詢證、函證，沒有實地審查賬目，僅依據委托單位財務報表多次為其出具審計報告，無審計底稿，署名的審計人員亦未實際參與審計，與企業賬目嚴重賬實不符

最后遼寧省莊河市人民法院以大連慎明會計師事務犯提供虛假證明文件罪，判處罰金人民幣15萬元；而劉某因為提供虛假證明文件罪，被判處有期徒刑二年，緩刑二年，并處罰金人民幣2萬元。追繳慎明師事務所違法所得24.56萬元，上繳國庫。

該案中的會計師事務所及其負責人已經受到了法律的懲戒，而這起案件中另一主角——長波物流因為未如期償還借款，已經被吉林銀行大連分行告上法庭，法院已立案受理，目前案件正在審理中。

每日經濟新聞

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請問誰有審計報告范本。
我們精選了一下網友答案：

關于……有限公司的常規審計報告（摘要版） WH審字【2011】008號 %……%審計委員會：根據集團公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對……有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經營狀況、財務收支狀況及內部管理控制等方面情況進行了調閱審計。目前審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：一、被審計單位基本情況略二、公司整體經營情況略三、審計發現問題、風險分析及改善建議 (一) 會計核算方面的問題 1、未對“應收賬款”計提壞賬準備《會計核算制度》規定“根據每月當期應收賬款及其他應收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發現財務賬面一直未計提壞賬準備。我們認為應收賬款的賬務處理未能體現會計謹慎性原則，不符合企業會計準則規定；會虛增利潤，導致報表有誤。建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。 2、 “存貨跌價準備”的計提有誤《會計核算制度》規定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5‰計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提” 。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續按照5‰計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。我們認為存貨跌價準備賬務處理未能真正體現會計謹慎性原則，不符合企業會計準則規定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。建議按照制度和準則的規定，準確計提存貨跌價準備。 3、損益結算及分配處理不規范且違反國家法律規定為了保護債權人和股東的利益，法律法規就公司的收益分配作出了規定，公司的收益分配政策必須符合相關法律規范的要求。根據《公司法》等有關法規的規定，企業當年實現的凈利潤，應當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提取）；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應該是“應付股利或利潤”，而非“其他應付款”。我們認為賬務處理既違反了國家法律法規，存在法律違規風險；又是一種錯誤的賬務處理，需進行會計差錯更正。建議嚴格按照法律法規的規定進行利潤分配和賬務處理，以防范法律違規的風險。 (二) 財務管理方面的問題 1、記賬憑證沒有附件財政部《會計基礎工作規范》規定：除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發現存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務法規，又容易導致審計人員無法判斷該經濟事項的真實性，會計處理的合理性。建議嚴格執行國家財務法規，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關人員簽名或者蓋章。 (三) 經營管理方面的問題 1、未對客戶信用進行系統管控《客戶授信評定與管理規定》規定：財務部根據申請資料內容將授信客戶相關信息完整錄入K3系統管理。審計過程中曾進入K3系統，進行客戶信用審查，但發現無法取得客戶信用信息。經詢問相關人員得知，未把客戶應收賬款的信用期和信用額度錄入K3系統中；日常管理中，財務人員依據《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執行的真實性。對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發貨，進而導致出現壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。建議嚴格執行公司“應收賬款管理規定”，把客戶信用資料錄入K3系統，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規避壞賬風險。 2、業務員代客戶墊付銷售貨款審計過程中發現部分客戶在未出現銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理；進一步核實發現，此部分貨款都退給了公司的業務員。退款原因是業務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業務員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業務員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領走的行為存在潛在的法律糾紛風險。業務員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變為三方（公司、客戶、業務員）法律糾紛問題。建議嚴格執行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。 3、銷售返利的支付存在違規現象審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業務員領取現金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業務員簽字后直接領取現金；剩余45筆全部由出納轉到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發現存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業務員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領返利的風險。對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設計缺乏可操作性與現實情況脫節，還是人為原因、執行力問題。根據現實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執行。 4、存在長期呆滯的存貨通過對庫存的賬齡分析發現存在一定數量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發生采購數量顯著大于銷售數量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。 5、銷售毛利率低下銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產品分析來看：129項實現銷售的產品中，42%的產品不產生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產品為：SCC-B1331P、SCC-B5367P、SCC-B5331P）；只有58%的產品產生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經銷商的折扣過高。過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發展，其次會妨礙企業價值最大化目標的實現。建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產品的銷售比重，實現利潤最大化。四、上次審計報告整改意見執行情況跟蹤略五、財務指標評價（經營績效評價）詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務指標分析》。六、審計結論我們認為對內部控制制度建設及執行非常重視，現有的內部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。七、審計處理意見針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領導及各相關部門在此基礎上認真進行自查、整改、完善，后續審計中再發現此類問題，將按集團公司規定進行相應處罰。總審計師：XXX 主審計員：XXX 201x年xx月xx日

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帶上你的有效身份證件，經營場地證明，都當地工商行政管理機關申請，他們工作人員會熱情接待您，并為你積極辦理并提出注意事項。謝謝

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發表于 2020-11-20 05:27
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分類：審計報告

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