審計報告出具審計報告分幾種？

財務審計通常來講，一般都是外資企業或者規模比較大的股份有限公司需要進行年度財務審計，而其他的企業應根據自己的需求或者稅務機關的要求出具其他審計報告。當然這個做...

審計報告出具
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　財務審計通常來講，一般都是外資企業或者規模比較大的股份有限公司需要進行年度財務審計，而其他的企業應根據自己的需求或者稅務機關的要求出具其他審計報告。當然這個做財務審計不單單是稅務部門的要求，企業自身同樣需要通過財務審計來審查企業自身。

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審計報告分幾種？
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工商年檢，通常是進行年審的時候出具的審計報告。

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2.審計報告的基本內容、格式和類型 2.1 審計報告的分類 2.1.1注冊會計師應當根據審計結論，出具下列類型之一的審計報告：（1）無保留意見；（2）保留意見；（3）否定意見；（4）無法表示意見。 2.1.2審計報告還可以分為標準審計報告和非標準審計報告兩類。標準審計報告是指包括標準措辭的引言段、范圍段和意見段的無保留意見的審計報告，不附加任何說明段、強調事項段或修正性用語。標準審計報告以外的其他審計報告統稱為非標準審計報告。 2.2 無保留意見的審計報告 2.2.1如果認為會計報表同時符合下列情形時，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：（一）會計報表符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；（二）注冊會計師已經按照獨立審計準則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制；（三）不存在應當調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重要事項。

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A股“打假”風暴將至！證監會點名4家“毒瘤”，什么樣的公司有財務造假嫌疑？
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A股打假風暴將至！

本周五（24日）晚間，證監會再次發聲，將嚴厲打擊上市公司財務造假，并點名索菱股份、龍力生物、東方金鈺、藏格控股四家財務造假的上市公司，其措辭之嚴厲、態度之堅決躍然紙上。

圖片來源：證監會官網

證監會：財務造假是市場“毒瘤”

證監會指出，上市公司真實、準確、完整、及時地披露信息是證券市場健康有序運行的重要基礎。財務造假嚴重挑戰信息披露制度的嚴肅性，嚴重毀壞市場誠信基礎，嚴重破壞市場信心，嚴重損害投資者利益，是證券市場“毒瘤”，必須堅決從嚴從重打擊。

2019年以來，證監會立足于提升上市公司質量的總體目標和服務實體經濟的工作要求，強化協同，嚴格標準，優化機制，嚴厲打擊上市公司財務造假，已累計對22家上市公司財務造假行為立案調查，對18起典型案件做出行政處罰，向公安機關移送財務造假涉嫌犯罪案件6起。

證監會指出，這些案件呈現以下四大特點：

一是造假周期長，涉案金額大。經查，索菱股份（002766）2016至2018年連續三年虛構海外業務、偽造回款單據，虛增巨額利潤。

二是手段隱蔽、復雜。經查，藏格控股（000408）2017年7月至2018年串通上百家客戶，利用大宗商品貿易的特殊性實施造假。

三是系統性造假突出。經查，龍力生物（002604）2015年至2017年上半年為虛增公司利潤，定期通過刪改財務核算賬套實施造假。

四是主觀惡性明顯。經查，東方金鈺（600086）2016年至2018年上半年以全資孫公司為平臺，虛構翡翠原石購銷業務，通過造假方式實現業績目標。

此外，上市公司財務造假往往伴生未按規定披露重大信息、大股東非法占用上市公司資金等嚴重損害投資者利益的其他違法犯罪行為，審計、評估等中介機構未能勤勉盡責執業、“看門人”作用缺失的問題依然突出。

圖片來源：攝圖網

下一步，證監會將繼續堅持市場化、法治化原則，重拳打擊上市公司財務造假、欺詐等惡性違法行為，用足用好新《證券法》，集中執法資源，強化執法力度，從嚴從重從快追究相關機構和人員的違法責任，加大證券違法違規成本，涉嫌刑事犯罪的依法移送公安機關，堅決凈化市場環境，保護投資者合法權益，切實維護市場紀律和市場秩序，促進資本市場健康穩定發展。

專家：一場打假風暴將來臨

證監會此次罕見表態引起了業內專家強烈關注。武漢科技大學金融研究所所長董登新對《每日經濟新聞》記者表示，證監會在年報和一季報集中披露的時點就財務造假發聲，極具針對性和震懾力。這四家被納入到證監會的典型案例當中并被點名的公司，具有情節非常嚴重的重大違法行為，可以考慮直接退市。

他指出，證監會所強調嚴查嚴打是在新證券法的背景下提出的一種警告，這個意義不同凡響。上述四家公司是一個反面教材，對其他上市公司敲響了警鐘。此外，通告里也警告了中介機構沒有履行好“看門人”的職責，因此對中介機構承擔的法律連帶責任也應該予以追責。此外，在上市公司資產重組中，評估機構如果存在估值操縱，其責任也將非常重大。

他指出，證監會本次通告，是給一些可能涉嫌財務造假或信息欺詐的公司的一個警告：一場打假風暴可能來臨。上市公司不要心存僥幸，要誠信守法。上市公司在信息披露方面必須要對自己負責也對投資者負責，再不能采取報表“注水”等花招。新的證券法不會容忍以身試法，財務造假或信息欺詐的結果一定是自取滅亡。總之，上市公司需要自重，尊重法律、尊重規則。

記者注意到，上述被證監會點名的四家公司日子目前已經非常不好過。索菱股份現名“*ST索菱”，2020年4月13日，公司發布公告，公司收到中國證監會《行政處罰及市場禁入事先告知書》。其中顯示，公司披露的2016年、2017年、2018年年度報告存在虛假記載，連續3年共虛增利潤逾8億元。

圖片來源：深交所

*ST索菱此前已經發布公告，2017、2018連續兩個會計年度經審計的凈利潤均為負值，且2018年報被出具無法表示意見的審計報告。若公司正式披露的2019年度經審計的凈利潤繼續為負值，或公司2019年財報繼續被出具無法表示意見或者否定意見的審計報告，公司股票將于2019年年報披露之日起停牌，深交所將在停牌后15個交易日作出是否暫停股票上市的決定。雖然*ST索菱的業績快報顯示其2019年每股收益為0.03元，但審計報告要4月30日才披露，因此是否能夠逃脫暫停上市，還存在一定風險。目前根據有關消息，投資者向*ST索菱索賠的程序已經開始。

藏格控股雖然并未“披星戴帽”，且2019年年報與2020年一季度均預盈，但2019年和2020年至今，股價跌幅分別達到34.22%和24.53%。

藏格控股近期日K線圖

根據青海證監局2019年年底發布的《行政處罰決定書》，藏格控股存在的違法事項包括：虛増營業收入和營業利潤、虛增應收賬款和預付賬款、隱報大股東占用上市公司巨額資金這三大項。其中，關于虛増營業收入和營業利潤，青海證監局認定藏格控股通過開展虛假貿易業務的方式，在2017年和2018年分別虛增利潤總額1.28億元和4.77億元，導致該公司2017、2018年度財報存在虛假記載。關于虛增應收賬款和預付賬款，青海證監局認定藏格控股通過開展虛假貿易業務的方式，在2017年、2018年分別虛增預付賬款2.41億元、2.81億元。關于控股股東違規占用上市公司資金問題，青海證監局認定，2018年1月至2019年4月期間，藏格控股的控股股東西藏藏格創業投資集團有限公司及其關聯方利用虛假貿易業務預付賬款、鉀肥銷售業務應收賬款非經營性占用藏格控股資金共計22.14億元。截至2019年6月30日，占用資金余額為21.63億元。藏格控股未按規定及時披露上述事項，也未在《2018年半年度報告》《2018年年度報告》中予以披露。

龍力生物現名“*ST龍力”，2019年5月15日起已經暫停上市。4月20日晚間公司公告稱，公司債權人禹城市惠通建筑有限公司對公司的重整申請，山東省德州市中級人民法院不予受理。同時，公司因2017年、2018年連續兩個會計年度經審計的凈資產為負值，且兩個年度財務報告被出具了無法表示意見的審計報告被暫停上市。若2019年年報出現觸及強制終止上市情形，交易所將在公司2019年年報披露后15個交易日內作出是否終止公司股票上市的決定。

圖片來源：深交所

東方金鈺1月21日晚發布業績預告稱，預計公司2019年凈利虧損11.5億元~14.5億元，上年同期虧損17.18億元，公司股票可能被實施退市風險警示。報告期，公司計提應付債權人利息及罰息約10.1億元；預計深圳市東方金鈺珠寶實業有限公司的翡翠出現減值跡象，需計提減值準備約4.5億元；預計小貸公司發放的貸款客戶抵押品出現減值跡象，需計提減值準備約1.5億元。目前東方金鈺股價已經不足2元/股。

東方金鈺近期日K線圖

深交所研究所發文：什么樣的公司有財務造假嫌疑

深交所綜合研究所副研究員陳彬、深交所博士后劉會軍認為，部分中國概念股因財務造假問題遭遇做空潮的事件，可以給監管層和投資者帶來參考和啟發。

他們指出，香櫞公司和渾水公司作為做空中國概念股的主要機構，在揭露財務造假方面十分精準。分析香櫞和渾水做空研究報告發現，公司具有以下10個特征，與財務造假有極強的正向相關性。

這些特征主要包括：

1、遠高于同行業的毛利率；

涉及德爾集團（Nasdaq:DEER）和中國高速傳媒（Nasdaq:CCME）等。

2、報給工商和稅務部門的文件與報給SEC的不一致；

涉及哈爾濱電氣（Nasdaq:HRBN）、綠諾國際（Nasdaq:RINO）、多元水務（NYSE:DGW）、東方紙業（NYSE:ONP）等。

3、有隱瞞關聯交易的情形或收入嚴重依賴關聯交易；

涉及泰諾斯資源（OTCBB:TNRO）、新泰輝煌（Nasdaq:BRLC）、嘉漢林業（TO：TRE）、多元水務（NYSE:DGW）、東南融通（NYSE:LFT）等。

4、可疑的主要股東和管理層股票交易；