參考來源：中注協

整理：梧桐兄弟

本匯編包括無法表示意見23例，分別為：*ST秋林、*ST保千、*ST信威、*ST銀鴿、*ST工新、*ST美都、*ST安通、*ST經開、*ST航通、*ST宜生、*ST中新、*ST藏格、*ST龍力、*ST林重、*ST圍海、*ST歐浦、曉程科技、天翔環境、騰邦國際、*ST銀河、安控科技、*ST信通、*ST天寶。

內控否定意見3例，分別為：*ST信通、*ST中珠、*ST銀河。

具體內容如下：

1、*ST秋林。大信會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，形成的基礎內容如下：

（一）比較信息延續至報告期的認定

因審計范圍受到限制，我們對貴公司上期財務報表項目中應收賬款、其他應收款、存貨、可供出售金融資產、收入成本等項目賬面價值和發生額無法認定，也無法認定關聯方關系及交易披露的完整性、對外擔保及訴訟事項和內部控制失效可能對財務報表的影響，因而出具了無法表示意見的審計報告。截至2019年12月31日，涉及對應數據的應收賬款余額27,380.33萬元，壞賬準備1,480.66萬元，其他應收款393,231.70萬元，壞賬準備388,237.67萬元，存貨14,654.56萬元，跌價準備263.43萬元，其他權益工具投資（可供出售金融資產）公允價值為零，以及關聯方關系及交易的披露等事項，因貴公司相關子公司已停止經營，我們無法實施有效的審計程序，無法判斷上述上期數據及事項對本期財務報表的影響。

（二）對外擔保及訴訟事項

2019年2月，天津市高級人民法院《民事裁定書》（〔2019〕津財保13號）裁定凍結、查封或扣押貴公司及天津市隆泰冷暖設備制造有限公司（簡稱“天津隆泰”）銀行存款3.06億元或相應價值財產，實際已凍結貴公司在華夏銀行天津分行開立的銀行賬戶定期存單3億元及債券募集資金專儲賬戶余額0.03億元。凍結案由系華夏銀行天津分行訴天津隆泰保理合同糾紛，貴公司以其名下的定期存單對天津隆泰提供質押擔保。2020年1月，貴公司收到天津市高級人民法院一審《民事判決書》（〔2019〕津民初44號），判決貴公司以其名下的定期存單對天津隆泰承擔質押擔保責任，貴公司對一審判決不服，已提起上訴。為此公司計提預計負債3.10億元，影響2019年度利潤-3.10億元。由于訴訟的不確定性可能會對財務報表產生重大影響，我們無法判斷貴公司預計負債計提的恰當性。

（三）財務報表按照持續經營假設編制的恰當性

貴公司2019年度發生虧損5.30億元，截至2019年12月31日歸屬于母公司的凈資產-16.32億元，資產負債率214.63%，流動負債超過流動資產11.97億元，財務狀況持續惡化。報告期內，貴公司黃金珠寶業務經營停滯，對外借款全部逾期，欠繳稅款，黃金業務子公司員工大量離職并提起勞動仲裁，多個銀行賬戶因訴訟事項被凍結，重要子公司深圳金桔萊存貨被查封扣押及其全資子公司海豐金桔萊被法院查封。此外，貴公司“16秋林01”及“16秋林02”兩期債券已全部違約，無力兌付“18秋林01”第一期債券利息，因涉及訴訟事項，大額募集資金專用賬戶被凍結，主要房產被查封，所持子公司股權被凍結。雖然貴公司披露了擬采取的改善措施，但我們仍無法取得與評估持續經營能力相關的充分、適當的審計證據，因而無法判斷貴公司運用持續經營假設編制2019年度財務報表是否恰當。

2、*ST保千。中審華會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，形成的基礎內容如下：

（一）持續經營能力存在重大不確定性

保千里公司目前大部分銀行賬戶、重要固定資產、對外投資股權等已被凍結，銀行借款、公司債券、供應商貨款均已逾期未付，近三年連續發生巨額虧損，歸屬于母公司股東的凈資產連續為負數，財務狀況已嚴重惡化，重整程序未能進入，終止上市很可能發生。以上情況表明，保千里公司持續經營能力存在重大不確定性。截至審計報告日，如財務報表附注二（二）所述,保千里公司就資產負債表日后12個月改善持續經營能力擬定了相關措施，但我們未能取得與評估持續經營能力相關的充分、適當的審計證據，因此我們無法確定保千里公司基于持續經營假設編制的財務報表是否恰當。

（二）無法確定前期問題對財務報表的影響。

保千里公司前實際控制人、前董事長莊敏前期主導的對外投資、付款、關聯交易等問題，涉嫌舞弊，莊敏失聯至今，證監會于2017年12月因莊敏涉嫌信息披露違規違法對其進行立案調查，截至審計報告日，尚無最終結果。由于前期問題對財務報表的影響延續至本期，我們無法實施全面有效的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據確定其對財務報表的影響。

（1）如財務報表附注五（二）所述，應收賬款期末余額原值26.20億元，累計計提壞賬準備25.91億元，凈額0.29億元，應收賬款壞賬準備累計計提率98.89%；附注五（四）所述，其他應收款期末余額原值18.50億元，累計計提壞賬準備17.63億元，凈額0.87億元，其他應收款累計壞賬準備計提率95.35%；附注五（八）所述，長期股權投資期末余額原值30.36億元，累計計提長期股權投資減值準備30.30億元，凈額0.06億元，長期股權投資減值準備累計計提率99.80%；附注五（十三）所述，商譽期末余額原值6.92億元，累計計提商譽減值準備6.92億元，凈額0.00億元，商譽減值準備累計計提率100.00%。由于上述交易和事項與前期問題相關，我們無法確認相關報表項目的真實性以及減值準備計提的準確性。

（2）2019年4月證監會《行政處罰及市場禁入事先告知書》指出，保千里公司于2015年至2017年9月期間未披露有關關聯方及關聯交易，未披露的關聯方20家，未披露的關聯交易銷售收入共34.09億元，相應利潤共14.74億元。由于有關關聯主體失聯，保千里公司未能提供充分、必要的資料證實上述關聯關系的存在和關聯交易的真實性、公允性，我們無法確認關聯方和關聯交易列報的恰當性。

（3）由于前期問題的影響重大、廣泛和持續，導致保千里公司保持財務報表可靠性的內部控制已經失效，我們認為除上述事項外，保千里公司財務報表可能還存在其他未被發現的錯報。

3、*ST信威。致同會計師事務所（特殊普通合伙）出具了無法表示意見的財務報表審計報告，形成的無法表示意見的基礎內容如下：

（一）財務報告內部控制未能有效運行致使未能實施必要的審計程序

由于經營情況持續惡化，信威集團公司人員流失情況嚴重，造成信威集團公司財務報告相關的內部控制未能有效運行，無法有效降低財務報告錯報的風險，同時內部控制的重大缺陷致使信威集團公司無法提供多項重要財務資料，我們也未能實施有效的函證、監盤及檢查等必要的審計程序以判斷相關的財務報表項目是否存在發生重大錯報的風險，該等財務報表項目涵蓋了資產負債表、利潤表，主要包括應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨、其他應付款、預計負債、研發費用、財務費用、信用減值損失、資產減值損失、營業外支出等，其對財務報表的影響重大且具有廣泛性。

截至財務報告批準報出日，我們無法取得充分、適當的審計證據以判斷相關財務報表項目是否存在重大錯報，亦無法確定是否有必要作出調整建議，以及無法確定應調整的金額。

（二）與持續經營相關的多項重大不確定性

因向海外項目運營商和其股東提供擔保而承擔了代償義務，信威集團公司2019年被相關銀行扣劃保證金存款107.54億元，形成巨額損失，2019年度歸屬于母公司股東的凈虧損184.36億元，于2019年12月31日，歸屬于母公司股東權益合計-113.30億元，且存在大量逾期債務。

此外，信威集團公司2019年買方信貸海外業務依然處于停滯狀態，相關重大資產重組事宜無確切進展，面臨退市風險。

4、*ST 銀鴿。立信會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）擔保披露的充分性和合規性

2020 年 4 月 7 日，銀鴿投資收到河南省證監局有關違規擔保的警示函，認定銀鴿投資為其控股股東漯河銀鴿實業集團有限公司在中原銀行股份有限公司合計 69,900.00 萬元的借款提供了擔保。

該擔保未經銀鴿投資董事會、股東大會批準，亦沒有按照相關規定對外公告。由于銀鴿投資的相應內部控制存在重大缺陷，我們無法獲取充分、適當的審計證據以合理判斷銀鴿投資是否存在其他尚需披露的擔保事項，及其對財務報表可能產生的影響。

（二）大宗貿易業務

如附注十二、（二）所述，銀鴿投資 2019 年度按照凈額法確認大宗貿易業務收入 3,614.96 萬元，與之相關的交易發生額為266,848.57 萬元，截止 2019 年 12 月 31 日，與大宗貿易相關的應付商業承兌匯票 103,042.08 萬元，應收賬款余額 13,070.42 萬元、應收商業承兌匯票 104,234.72 萬元。截止審計報告出具日，上述應付票據、應收賬款和應收票據均已逾期。

 我們無法就這些大宗貿易業務的商業實質，交易對手是否與銀鴿投資存在關聯方關系，以及相應款項的范圍、可回收性及償付的必要性獲取充分、適當的審計證據。

（三）預付款項的商業實質及可收回性

如附注五、（五）所述，截止 2019 年 12 月 31 日，銀鴿投資對河南大乘供應鏈管理有限公司（以下簡稱“河南大乘”）、四川銀鴿竹漿紙業有限公司（以下簡稱“四川銀鴿”）和河南福雷沃商貿有限公司（以下簡稱“河南福雷沃”）的預付款項余額分別為 27,612.90萬元、12,790.86 萬元和 3,498.03 萬元。

 河南大乘、四川銀鴿和河南福雷沃 2019 年度向銀鴿投資銷售金額（含稅）分別為 81.86 萬元、9,893.66 萬元和 1,915.26 萬元。我們無法就上述預付款項的商業實質，及其可收回性獲取充分、適 2019年年度報告 65/183 當的審計證據。

（四）與商業承兌匯票相關的訴訟

銀鴿投資于 2019 年 7 月 1 日開具 40,008.00 萬元電子商業承兌匯票給大宗貿易客戶河南融納電子商務有限公司（以下簡稱“河南融納”），到期日為 2019 年 7 月 15 日，同時記錄相同金額的預付款項。河南融納于 2019 年 7 月 1 日背書給北京通冠資本管理有限公司（以下簡稱“北京通冠”），2020 年 4 月 3 日該票據狀態顯示逾期拒絕付款。2020 年 4 月 17 日，銀鴿投資收到河南省漯河市中級人民法院【2020】豫 11 民初字第 15 號應訴通知書，北京通冠請求法院判決銀鴿投資向其承付商業承兌匯票票面金額人民幣 40,008.00 萬元。

我們無法就上述訴訟事項涉及的預付款項的可收回性、應付票據償付的必要性獲取充分、適當的審計證據。

5、*ST 工新。中準會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）如財務報表附注十二、重大事項之（四十二）所述，工大高新 2019 年度歸屬于母公司凈利潤為-3,813,798,773.37 元，歸屬于母公司所有者權益為-3,952,535，591.99 元，歸屬于母公司凈利潤連續為負數，財務狀況持續惡化；由于債務逾期、對外提供擔保的連帶責任，公司多個銀行賬戶被凍結、部分資產被查封。我們無法取得與評估持續經營能力相關的充分、適當的審計證據，因而無法判斷工大高新運用持續經營假設編制 2019 年度財務報表是否恰當。

（二）如財務報表附注十二、重大事項之（四十九）所述，公司原子公司漢柏科技有限公司 2019 年度列報信用減值損失109,346,340.07 元，列報資產減值損失 1,920,040,188.15 元，主要系對往來、存貨、預付的設備款單項計提了減值損失，漢柏科技有限公司執行減值測試的相關假設主要系未來發展的判斷，而其判斷過程缺少適當的客觀證據。由于審計范圍受限，我們對漢柏科技有限公司存貨無法實施盤點程序、對應收款項、其他非流動資產、預付款項、應付款項等無法執行函證程序，也無法實施其他滿意的審計程序，以獲得充分適當的審計證據對漢柏科技有限公司上述損失列報予以確認，亦無法對工大高新合并利潤表的投資收益列報數予以確認。同時漢柏科技有限公司面臨較多訴訟及擔保事項，存在大量逾期未償還債務，其對逾期債務未充足計提逾期利息及遲延履行金等，我們無法實施有效的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據確定其對財務報表的影響。

（三）如財務報表附注十二、重大事項之（三十九）所述，截止2019 年 12 月 31 日工大高新為控股股東哈爾濱工業大學高新技術開發總公司（以下簡稱“工大高總”）和關聯方提供擔保余額為324,681.82 萬元，為原子公司漢柏科技有限公司借款提供的擔保余額為 169,000.00 萬元，工大高新 2019 年度對上述為工大高總和關聯方提供的擔保計提了 164,651.21 萬元的預計損失；對漢柏科技有限公司的擔保計提了 177,091.62 萬元的預計損失。工大集團的資金占用余額為 76,212.30 萬元，工大高新 2019 年度對資金占用未新增計提信用減值損失。公司上述信用減值損失及擔保損失的預計缺少適當的客觀證據。我們無法就關聯方資金占用的未來可收回性及違規擔保以及對原子公司漢柏科技有限公司借款提供的擔保可能形成的擔保損失獲取滿意的審計證據，未能合理確定是否有必要對資金占用提取的壞賬準備及對外擔保計提的預計負債項目數據作出調整。

6、*ST 美都。大華會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）MeiduAmericaInc 公司 2019年度經營情況、資產狀況

美都能源全資子公司 MeiduAmericaInc2019 年度營業收入648,505,661.43 元，營業成本400,092,849.11 元，歸屬于母公司所有者的凈利潤-68,391,640.62 元。MeiduAmericaInc 注冊地在美國，我們無法到達被審計單位現場實施相關審計程序，對上述經營業務的經濟實質以及相關營業收入和營業成本的確認和計量、應收及預付款的可回收性等無法獲取充分適當的審計證據。MeiduAmericaInc 截至2019 年 12 月 31 日資產總額 7,806,602,369.77 元，由于我們無法對油氣資產、存貨等有形資產實施監盤、觀察等滿意的審計程序，對這些資產確認和計量、實際使用和損耗狀態等無法獲取充分適當的審計證據。因此，我們無法確定是否有必要對營業收入及營業成本的本年發生額，以及應收、預付款項、油氣資產、存貨等資產負債項目的年末余額作出調整，也無法確定應調整的金額。

（二）油氣資產減值準備的計提

如財務報表附注六、17 所述，MeiduAmericaInc 截至 2019 年 12月 31 日油氣資產賬面價值 7,335,450,085.40 元。我們未能獲取對該項油氣資產開展減值測試的相關信息與資料，導致我們無法實施重新計算等必要的審計程序，無法獲取充分、適當的審計證據。因此，我們無法確定該項油氣資產是否發生減值，亦無法確定是否有必要對資產減值損失、油氣資產及財務報表的其他項目作出調整，也無法確定應調整的金額。

7、*ST 安通。大華會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）以持續經營為假設編制財務報表的合理性

安通控股公司 2019 年度虧損嚴重，面臨大量訴訟及對外擔保事項，主要銀行賬戶被凍結，大額債務逾期未償還，且重要子公司泉州安通物流有限公司（以下簡稱安通物流）、泉州安盛船務有限公司（以下簡稱安盛船務）于 2019 年 12 月經法院批準進入破產重整程序，母公司于 2020 年 3 月被債權人向法院申請破產重整。雖然安通控股公司管理層已經采取措施改善經營狀況和財務狀況，但持續經營能力仍存在重大不確定性，因此我們無法判斷安通控股公司基于持續經營基本假設編制的 2019 年度財務報表是否適當。

（二）違規擔保及訴訟事項

如財務報表附注十二、（二）2 所述，上市公司未履行適當的審批程序，以安通控股公司及子公司名義作為擔保人對外提供融資擔保，并且多項擔保已涉及訴訟。截至 2019 年 12 月 31 日，安通控股公司已發現的違規擔保金額合計人民幣 207,341.60 萬元。本報告期對違規擔保事項計提預計負債 67,858.79 萬元。截至審計報告日，安通控股發現的違規擔保金額合計為人民幣 356,879.95 萬元。

對于違規擔保事項，我們無法實施滿意的審計程序確認安通控股公司對外擔保的完整性，同時我們無法判斷安通控股公司對外擔保的有效性和計提預計損失金額的合理性。因此，我們無法確定違規擔保事項對公司財務狀況和經營成果的影響程度。

（三）資產減值損失和預期信用損失

安通控股公司 2019 年度計提的資產減值損失和信用減值損失金額為 193,995.00 萬元，其中對于大股東資金占用形成的余額130,872.47 萬元全額計提損失。由于資產減值損失和信用減值損失金額的確定依賴公司管理層的判斷，雖然我們執行了相應的程序對資產減值事項進行查驗，但無法判斷 2019 年度的減值情況是否公允反映。

（四）收購廣西長榮股權事項

安通控股公司第六屆董事會 2018 年第七次臨時會議審議通過了《關于子公司安盛船務收購廣 2019 年年度報告 81/222 西長榮 100%股權的議案》，收購價格為 4.05 億元。2019 年度，廣西長榮收入為7,680.03 萬元，凈利潤為-24,333.77 萬元，影響廣西長榮本報告期利潤的主要因素為各類資產的減值，金額為-21,784.87 萬元，占收購時點凈資產的比例為 55.51%。由于廣西長榮的資產減值金額較大，減值時點與收購時點間隔較短，我們無法判斷安通控股公司對廣西長榮收購價格的公允性。

（五）比較信息延續至報告期的認定

安通控股公司 2019 年度的部分財務指標與可比期間存在較大的偏差，且未能得到合理的解釋。同時，根據安通控股公司向我們提供的關聯方及其交易清單，我們將該清單的信息與公司披露的其他信息進行對比，無法判斷該清單編制的一致性和完整性。上述事項的影響可能非常廣泛，我們無法判斷其對本期及可比期間財務數據的影響程度。

8、*ST 經開。德勤華永會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

如財務報表附注(五)所述，長春經開未履行審批決策程序以子公司持有的定期存款質押方式為第一大股東萬豐錦源控股集團有限公司(以下簡稱“萬豐錦源”)借款進行擔保。于 2019 年 12 月 31 日，為萬豐錦源借款擔保而質押的定期存款合計金額為人民幣995,240,000.00 元，占長春經開合并資產負債表總資產金額比例達到 34.98%。但是截至審計報告日，我們未能獲取充分、適當的審計證據以判斷長春經開被質押的定期存款的可回收性以及是否存在預期信用損失，我們也無法確定是否還存在其他未披露的對外擔保或負債。

9、*ST 航通。立信會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）航天通信連年虧損，財務狀況持續惡化，2019 年 12 月 31日賬面反映歸屬于母公司的凈資產為負 1.47 億元，流動負債高于流動資產 12.65 億元。此外，如財務報表附注十三所述，航天通信于2020 年 3 月 12 日收到上海證券交易所上市公司監管一部下發的《關于對*ST 航通股票退市風險相關事項的問詢函》（上證公函【2020】0235 號，以下簡稱“問詢函”），問詢函顯示：“公司經審計的 2016-2018 年度凈利潤連續為負值，2018 年末凈資產為負值，公司股票已被實施退市風險警示（*ST）。根據本所《股票上市規則》，公司 2019年度出現凈利潤為負，或者期末凈資產為負的，公司股票將被實施暫停上市。本所《上市公司重大違法強制退市實施辦法》第四條第（三）項規定，上市公司披露的年度報告存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，根據中國證監會行政處罰決定認定的事實，導致連續會計年度財務指標實際已觸及《股票上市規則》規定的終止上市標準，公司股票應當被終止上市。”由于上述情況，我們無法判斷航天通信運用持續經營假設編制 2019 年度財務報表是否適當。

 （二）航天通信于 2016 年完成對智慧海派科技有限公司（以下簡稱智慧海派）58.68%股權的收購，形成商譽 7.57 億元。因智慧海派虛構業務、虛增利潤，航天通信重述了 2016 年度至 2018 年度財務報表，在 2016 年度母公司財務報表中對智慧海派長期股權投資 14.53億元全額計提減值準備并確認資產減值損失，在 2016 年度合并財務報表中對上述商譽全額計提減值準備并確認資產減值損失。航天通信于 2019 年 11 月以債權人身份向江西省南昌市中級人民法院（以下簡稱南昌中院）申請智慧海派破產清算。2019 年 11 月，南昌中院受理航天通信的破產清算申請并指定了破產管理人，航天通信不再將智慧海派納入合并范圍。2019 年 12 月 31 日，航天通信賬面反映應收智慧海派的余額合計為 13.26 億元。在編制 2019 年度財務報表時，航天通信在母公司和合并財務報表中對應收智慧海派的余額 13.26 億元全額計提壞賬準備并確認信用減值損失，在母公司財務報表中將上述 14.53 億元對智慧海派長期股權投資減值準備及資產減值損失調整確認至 2019 年度，在合并財務報表中將 7.57 億元商譽減值準備及資產減值損失調整確認至 2019 年度。我們無法就航天通信于 2019 年度計提上述壞賬準備、長期股權投資減值準備及商譽減值準備的處理的合理性獲取充分、適當的審計證據。

10、*ST 宜生。亞太(集團)會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

宜華生活公司于 2020 年 4 月 24 日收到中國證券監督管理委員會《調查通知書》（編號：深專調查字 2020164 號）。因公司涉嫌信息披露違規，根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，中國證監會決定對公司立案調查。截至本報告批準報出日止，由于立案調查尚未有最終結論，我們無法判斷立案調查結果對公司財務報表的影響程度。在審計過程中，我們獲取的審計證據發現，宜華生活公司與貨幣資金相關的內部控制存在重大缺陷，導致我們無法對已獲取的審計證據的真實性、有效性進行評價，無法對宜華生活公司的持續經營能力進行評價，無法對宜華生活公司內部控制的有效性進行評價，無法判斷已獲取的審計證據是否充分、適當，因此對宜華生活公司財務報表整體發表無法表示意見。

11、*ST 中新。中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）截至報告出具日，中新科技公司管理層確認關聯方-中新產業集團有限公司、中新國貿集團有限責任公司、浙江新世紀國際物流有限公司占用中新科技公司資金事項尚未解決，以上關聯方共占用資金本金66,193.70萬元，應計利息4,343.42萬元，尚未歸還。上述關聯方資金占用款項主要系通過中新科技公司的供應商轉款給關聯方形成，由于中新科技公司未提供形成上述資金占用事項的完整證據鏈，我們未能獲取充分證據證明上述金額的準確性、完整性和真實性。

（二）截至2019年12月31日，中新科技公司合并應收賬款及應收款項融資余額合計為116,214.41萬元，占期末資產總額的55.59%，賬面計提壞賬準備余額為63,544.25萬元，我們實施了函證等我們認為必要的審計程序，發出函證金額合計111,408.27萬元。截至審計報告出具日，由于應收賬款及應收款項融資未收到回函108,163.92萬元，回函不符3,244.35萬元，我們未能通過函證等有效程序確認期末應收賬款及應收款項融資是否可收回，我們也未能通過執行替代程序以確認期末應收賬款及應收款項融資是否可收回，由此無法判斷計提壞賬準備金額的充分性和完整性。

（三）2019 年 12 月 31 日，中新科技公司賬面其他應收款余額83,318.66 萬元，并計提了壞賬準備 40,153.25 萬元。由于中新科技公司未提供形成其他應收款的完整證據及壞賬準備的計提依據，我們無法核實該款項是否可收回，無法判斷其計提的壞賬準備金額是否合理。

（四）2019年12月31日，中新科技公司賬面預付賬款余額25,326.41萬元，截至審計報告出具日，我們共收到預付賬款函證回函金額為18.32萬，占預付款余額的0.07%，由于中新科技公司未提供形成預付賬款的合理證據，我們無法核實該款項是否可收回,無法判斷預付賬款是否與中新科技公司經營相關，是否具有真實采購交易背景。

（五）2019 年度，中新科技公司及納入合并范圍的子公司共發生存貨盤虧、報損金額 16,962.44 萬元，列入“管理費用”科目，我們未能獲取充分適當的證據核實該事項的真實性。

（六）由于以下導致持續經營重大不確定因素，我們未能獲取充分證據，以判斷中新科技公司持續經營假設的合理性：

1.中新科技公司2019年度賬面凈虧損195,159.71萬元，截至2019年12月31日賬面凈資產為-54,870.65萬元，至報告日未見明顯改善。

2．中新科技公司自2020年1月起處于基本停工狀態，截至報告出具日，中新科技公司尚未啟動復工復產。

3．截至報告出具日，如附注九、2所述：中新科技公司及各合并范圍內子公司被列入多起法院執行名單；

4．公司與邳州經濟開發區經發建設有限公司、江蘇融運建設工程有限公司重組終止，目前沒有新的確定的重組計劃，未簽訂新的重組協議。

12、*ST 藏格。中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）關聯方資金占用

 如財務報表附注十一、6、“關聯方應收應付款項”所述，截至2019 年 12 月 31 日，控股股東及其關聯方占用藏格控股非經營性資金余額 57,599.53 萬元（2018 年 12 月 31 日余額為 235,151.80 萬元），其中：（1）2019 年自非關聯方的應收賬款、應付賬款余額轉入的金額為 26,488.28 萬元（同時轉入壞賬準備），（2）藏格控股管理層認定應收煙臺華海國際貿易有限公司 15,957.34 萬元、應收格爾木藏華大顆粒鉀肥有限公司 15,153.91 萬元為關聯方資金占用；我們了解到藏格控股的控股股東西藏藏格創業投資集團有限公司及其關聯方已出現重大信用違約事實，前述應收款項截至本報告日尚未歸還；扣除前述已披露的關聯方資金占用外，應收賬款年末余額為85,303.63 萬元，其他應收款年末余額為 26,540.67 萬元，預付賬款年末余額 13,402.96 萬元。

如附注十四、3 所述，藏格控股于 2019 年 12 月 1 日收到中國證券監督管理委員會青海監管局下發《市場禁入決定書》（[2019]1 號）和《行政處罰決定書》（[2019]2 號），其中認為藏格控股存在以下違法事實：

虛增營業收入和營業利潤，虛增應收賬款和預付賬款，未按規定披露其控股股東西藏藏格創業投資集團有限公司及其關聯方非經營性占用藏格控股資金事項。我們未能收集充分、適當的審計證據證明與控股股東及關聯方資金占用有關的重大缺陷已得到顯著改善。

我們對上述關聯方資金占用、應收款項的商業實質、真實性、完整性、存在性、不符事項、計量（包括減值、會計分期）等存在重大疑慮，截至審計報告日，管理層尚未對上述疑慮事項提供合理的解釋及支持性資料。由于受到上述審計范圍的限制，對關聯方資金占用、上述應收款項及其期末、期初信用減值損失的完整性、準確性認定，以及對與之相關聯的交易賬戶或披露的影響，我們無法獲取充分適當的審計證據，也無法執行替代性程序。

（二）長期股權投資減值

 如財務報表附注六、9、長期股權投資所述，截止 2019 年 12 月31 日，對西藏巨龍銅業有限公司（以下簡稱“巨龍銅業”）的長期股權投資賬面價值為 255,676.42 萬元，占資產總額的 26.74%、占凈資產的 32.64%；如附注十四、1、“債務重組所述”，巨龍銅業的控制權由藏格控股的控股股東西藏藏格創業投資集團有限公司持有，西藏藏格創業投資集團有限公司是以清償對藏格控股的債務為目的將巨龍銅業37%的股權轉讓給藏格控股；如附注八、2、“在合營企業或聯營企業中的權益”所述，巨龍銅業存在逾期負債、對關聯方承擔 30 億元擔保余額，且未計提逾期信用損失；由于缺乏資金，礦區已停止建設和開采；巨龍銅業尚未籌集足夠的資金或者有明確的應對計劃，以清償債務及維持業務正常運營，巨龍銅業持續經營能力存在重大不確定性。

我們對巨龍銅業的長期股權投資的列報存在重大疑慮，截至審計報告日，管理層尚未對上述疑慮事項提供合理的解釋及支持性資料。

由于受到上述審計范圍的限制，對長期股權投資的初始確認與計量、后續計量以及與之相關聯的交易賬戶或披露，我們無法獲取充分適當的審計證據，也無法執行替代性程序。

13、*ST 龍力。立信會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）持續經營的適當性

龍力生物截至 2019 年 12 月 31 日，凈資產-4,046,853,091.08元，凈營運資金-4,644,745,647.98 元，如財務報表附注二（二）所述，龍力生物連年虧損，因無法償付到期債務而涉及多起訴訟及索賠，部分銀行賬戶和資產被凍結和查封，這些事項和情況，連同附注十、十二所述的其他事項，表明存在可能導致對龍力生物持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。

截至審計報告日，龍力生物尚未提供改善持續經營能力的未來應對計劃及相關資料。因此，我們無法判斷龍力生物運用持續經營假設編制 2019 年度財務報表是否適當。

（二）對外擔保、對外資金往來、關聯方關系及關聯方交易

龍力生物存在大量對外資金往來、對外擔保以及對擔保對象進行代償等事項，并因違規擔保涉及多起訴訟。截至審計報告日，龍力生物仍未對上述事項的實質及其是否與資金往來對象、擔保對象存在關聯方關系提供充分的說明或證據。因此，我們無法就上述資金往來和擔保事項的商業實質、對外擔保的有效性以及計提的預計負債的完整性獲取充分、適當的證據。

 由于龍力生物缺乏與關聯方相關的有效的內部控制，我們無法就龍力生物披露的關聯方關系和關聯方交易的完整性獲取充分、適當的審計證據。

（三）重大財務報表項目的審計受到限制

由于龍力生物未能提供有關2019年12月31日貨幣資金、應收款項、固定資產等部分資產余額的完整的財務資料，我們無法對相關資產實施必要的審計程序。同時，我們無法對龍力生物 2019年12月31 日負債的完整性獲取充分、適當的審計證據。

龍力生物 2017 年度在營業外支出列示自查調整損失發生額為2,727,061,133.88 元，2018 年度在營業外支出列示自查調整損失發生額為 1,577,389,611.87 元。合計影響 2019 年初未分配利潤-4,304,450,745.75 元。截至審計報告日，龍力生物尚未就該等事項提供解釋和證據，因此，我們無法就這些調整的合理性獲取充分、適當的審計證據。

（四）中國證監會立案調查

龍力生物于 2018 年 1 月 11 日收到中國證監會《調查通知書》(編號:魯證調查字（201811 號）。因龍力生物涉嫌存在信息披露違法違規行為，中國證監會決定對公司立案調查。截至審計報告日，調查尚未有最終結論，我們無法預計調查結果對龍力生物 2019 年度財務報表可能產生的影響。

14、*ST 林重。北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下：

（一）如財務報表附注十一、（二）所述，林州重機于 2019 年 11 月20 日收到中國證券監督管理委員會《調查通知書》（滬證專調查字2019141 號），因林州重機涉嫌信息披露違反證券法律法規，根據《中華人民共和國證券法》的有關規定，中國證券監督管理委員會決定對公司立案調查。截至本審計報告出具日，林州重機尚未收到中國證券監督管理委員會就上述立案調查事項的結論性意見或決定，我們無法判斷立案調查的結果對林州重機財務報表可能產生的影響。

（一）如財務報表附注九、（二）說明所述，林州重機對山西梅園華盛能源開發有限公司提供擔保所涉及的預計負債金額為 3.70 億元，我們雖然對訴訟事項實施了檢查相關合同、法律文件、以及與管理層、公司法務人員以及訴訟律師進行溝通等必要的審計程序，但我們仍無法判斷林州重機上述對外擔保損失金額以及擔保損失的追償金額，以及對林州重機 2019 年度財務報表的影響。

15、*ST 圍海。立信會計師事務所（特殊普通合伙）審計報告形成無法表示意見的基礎內容如下： 

（一）如財務報表附注十（二）所述，圍海股份 2018 年、2019 年未履行審批決策程序以定期存單質押方式為控股股東浙江圍海控股集團有限公司子公司和關聯方融資進行擔保。截止2019年12月31日，已質押的定期存單合計 60,000 萬元，銀行回函顯示已被劃轉至銀行保證金專用賬戶。圍海股份全額計提了減值準備。

我們無法就圍海股份解除上述違規擔保的可能性以及可能存在的損失獲取充分、適當的審計證據。

（二）如財務報表附注十（二）所述，截止 2019 年 12 月 31 日，圍海股份尚為控股股東及其關聯方提供的違規對外擔保累計金額為71,822.37 萬元。除上述第 1 項所述 60,000 萬元定期存單質押擔保外，圍海股份對其中涉及訴訟或仲裁的擔保事項按照涉案金額的 50%計提了預計擔保損失 5,911.19 萬元。截止審計報告日，相關訴訟和仲裁尚在進行中。我們無法就預計負債的充分性和合理性獲取充分、適當的審計證據。

（三）如財務報表附注十二（三）所述，圍海股份因涉嫌信息披露違法違規，于 2019 年 7 月 12 日收到中國證券監督管理委員會《調查通知書》（甬證調查字 2019051 號），目前該案件尚在調查之中，未出具最終結論。我們無法判斷立案調查的結果及其對圍海股份財務報表可能產生的影響。

（四）如財務報表附注五（二十二）所